С 1 октября вступит в силу обновленная форма счета-фактуры – с новой графой 14

Ставки по НДФЛ с 1 января 2025 года

Прогрессивная шкала останется, но вместо двух ступеней будет пять:

• 13% налога нужно будет платить с доходов до 2,4 млн рублей в год – около 200 тыс. в месяц;

• 15% для части доходов, которые превышает 2,5 млн рублей в год, но ниже 5 млн – от 200 тыс. до 416,67 тыс. рублей в месяц;

• 18% для доходов, превышающих 5 млн рублей в год, но ниже 20 млн рублей – от 416,7 тыс. до 1,67 млн рублей в месяц;

• 20% для доходов, которые превышают 20 млн рублей в год, но ниже 50 млн рублей – от 1,67 млн до 4,17 млн в месяц;

• 22% для доходов больше 50 млн рублей в год – от 4,17 млн рублей.

Повышенный налог нужно будет платить только с суммы превышения. Так было и раньше. Новая шкала будет распространяться на всех налогоплательщиков за исключением действующих участников СВО.

Новые лимиты по УСН

С 2025 года для компаний и индивидуальных предпринимателей на УСН увеличится предельный размер доходов с 200 млн до 450 млн рублей. Со 150 млн до 200 млн рублей увеличится остаточная стоимость основных средств. Ежегодно эти величины будут индексироваться на коэффициент-дефлятор. Лимит численности работников в 130 человек останется без возможности превышения.

Как будут платить НДС компании и ИП на УСН

«Упрощенцев», в зависимости от дохода, разделят на три группы.

Компании и ИП, доход которых находится в пределах 60 млн рублей согласно п. 1 ст. 145 НК получают освобождение от НДС. Но для этого нужно будет подать уведомление в ИФНС.

Упрощенцы с доходами от 60 до 250 млн рублей смогут выбрать ставку НДС – пониженную в 5% или общую – в 20%. Бизнесмены сами выбирают какой вариант для них будет выгодней. Если предпочтение отдается пониженной ставке, то у компании или ИП не будет возможности принимать к вычету входящий НДС от контрагентов. Соответствующую сумму нужно будет включать в стоимость товаров, работ и услуг. По общей ставке вычет остается.

Бизнес с доходом от 250 до 450 млн рублей так же будет иметь выбор из двух ставок НДС – общей в 20% и пониженной в 7%. Но упрощенец, выбравший пониженную ставку, должен помнить, что входной налог принимать к вычету ему не позволят.

«Упрощенщику» нужно помнить, что если он начал применять пониженную ставку НДС, то не имеет права отказаться от нее добровольно в течение 12 налоговых периодов. А переход на общую ставку возможен только в случае превышения лимита доходов (новый п. 9 ст. 164 НК РФ). Но ситуации бывают разными. Например, 12 кварталов еще не истекли, а доход у компании сократился до 250 млн рублей. Можно ли в этом случае перейти со ставки 7% на 5%? В законе по этой ситуации ничего не предлагается.

Счета-фактуры

По общему правилу, все плательщики НДС должны составлять счета-фактуры. Что касается организаций или ИП, которые не являются плательщиками НДС (применяют УСН), такая обязанность у них пока есть в двух случаях. Первый – если они становятся участниками в посреднической схемы реализации товаров. Второе – когда они выступают в роли налогового агента по НДС. К примеру, если «упрощенец» на территории России покупает товары у иностранной компании, не состоящей на налоговом учете в РФ (п. 1 ст. 161 НК РФ). С 2025 года для компаний и ИП на УСН в силу того, что они становятся плательщиками НДС, составление счетов-фактур становится обязательным.

Книги покупок и книги продаж

Ведение этих важнейших бухгалтерских регистров для плательщиков НДС обязательно, так как заполнение декларации по НДС базируется именно на них. Для налоговых инспекторов книги покупок и книги продаж – предметы пристрастного внимания. Это нужно будет помнить новым плательщикам НДС.

Эти сводные налоговые регистры содержат документы, на основании которых компания или предприниматель имеет право принять вычет по НДС. К таким документам относятся: счета-фактуры, выставленные продавцами, «авансовые» счета-фактуры, бланки строгой отчетности или их копии, таможенные декларации и документы, подтверждающие уплату НДС при импорте и др.

Переходные ситуации

Что делать до января 2025 года, например, плательщику НДС на УСН с объектом «доходы минус расходы», который не включил их в затраты? Тут есть два варианта. Если ИП или компания в новом году получит освобождение от НДС, то эти суммы ему в отчете отражать не нужно. В случае, если освобождения нет, то все будет зависеть от ставки НДС. При ставке 20% данные суммы будут приниматься к вычету. Пониженные ставки – 5% и 7% предполагают включение указанных сумм в стоимость работ, услуг и товаров (новый п.п. 8 п. 2 статьи 170 НК РФ).

Если продавец на УСН, сможет ли покупатель в 2025 году заявить вычет по НДС

К примеру, если покупатель получил счет-фактуру с выделенным НДС от продавца на УСН, то он имеет право принять к вычету входной налог. В этой части в 2025 года ничего не изменится. Вообще, такой порядок действовал и раньше (письма от 02.11.2017 № 03-07-07/72269, от 19.05.2016 № 03-07-14/28647). Но здесь не все так просто и понятно, как кажется. Если внимательно посмотреть, то компании на ОСНО, платящие налог на добавленную стоимость 20%, могут заявить налог к вычету от поставщика на УСН, который перейдет на пониженные ставки только 5% и 7%. Получается, что, как и прежде, с компаниями и ИП на «упрощенке» работать им будет невыгодно.

Сотрудника сделали ИП: налоговая служба указала, как следует доначислять налоги
Разницу в оплате следует признавать "подарками", не связанными с бизнесом

Налог на проценты за этот год не начислят, если доход по вкладам не превысит 180 тысяч

0 июля 2024 года Госдума приняла в третьем чтении поправки в Налоговый кодекс, а Совет Федерации их утвердил. Это говорит о том, что налоговую систему России ждут масштабные изменения.

Какие изменения ждут УСН

Теперь для перехода на УСН (упрощенная налоговая система) установлены новые лимиты:

• лимит выручки за 9 месяцев предыдущего года для организаций составляет 337,5 млн рублей;

• максимальная остаточная стоимость основных средств увеличена до 200 млн рублей.

Также изменения претерпели лимиты для применения УСН: предельный размер доходов теперь составляет 450 млн рублей, максимальная остаточная стоимость основных средств – 200 млн рублей, предельная среднесписочная численность – 130 человек.

Больше не действуют повышенные ставки налога УСН: 8% для объекта «доходы» и 20% для объекта «доходы минус расходы», которые применялись при превышении выручки в размере 150 млн рублей и доходе до 200 млн рублей. Теперь для всех организаций, применяющих УСН, действуют единые ставки налога: 6% и 15%, но в пределах лимита – до 450 млн рублей.

Ключевые изменения по НДС

ИП и юридические лица, использующие УСН, теперь обязаны уплачивать НДС, если их годовой доход превышает 60 млн рублей. Это касается и дохода от патентной системы налогообложения, если она применялась одновременно с УСН.

Для тех, кто применяет УСН, предусмотрены льготные ставки НДС:

• 5%, если годовая сумма доходов составила не более 250 млн;

• 7%, если сумма доходов за год не превысила 450 млн.

Налогоплательщики имеют право использовать указанные ставки. Это значит, что те, кто применяет УСН, могут выбрать как льготные, так и стандартные ставки.

Решение о применении льготной ставки принимается самим налогоплательщиком. Он указывает выбранную ставку в налоговой декларации (отдельное заявление не требуется). После подачи декларации со льготной ставкой ее необходимо применять в течение как минимум 12 следующих налоговых периодов, начиная с того периода, за который была подана декларация.

Таким образом, если налогоплательщик подал декларацию с указанием льготной ставки, то в течение трех лет он не сможет использовать ставку 20% (и вычеты), если только не потеряет право на льготную ставку (его выручка превысит 450 млн рублей) или добровольно не перейдет с УСН на общую систему налогообложения (ОСНО).

Организации и ИП на УСН обязаны применять стандартные ставки НДС при экспорте товаров («экспортный НДС») и при исполнении обязанностей налогового агента по НДС.

Налогоплательщики УСН, использующие льготные ставки, лишаются права на применение вычетов по НДС.

Прогрессивная шкала и другие изменения по НДФЛ

Установлена прогрессивная шкала налоговых ставок:

• 13% на годовой доход до 2,4 млн рублей;

• 15% на годовой доход от 2,4 до 5 млн рублей;

• 18% на годовой доход от 5 до 20 млн рублей;

• 20% на годовой доход от 20 до 50 млн рублей;

• 22% на годовой доход свыше 50 млн рублей.

Ставка не может превышать 15% для следующих видов доходов:

• от продажи движимого и недвижимого имущества (исключение – ценные бумаги);

• в виде стоимости имущества, которое получено в дар (исключение – ценные бумаги);

• в виде пенсий и страховых выплат;

• от долевого участия, включая дивиденды, в том числе от иностранных компаний;

• по операциям с РЕПО с ценными бумагами, ЦФА, ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;

• от реализации долей участия в российских организациях, акций, облигаций, инвестиционных паев;

• проценты по банковским счетам на территории РФ.

Размер налога на доходы физлиц остается прежним:

• 13% до достижения суммы дохода 5 млн рублей;

• 15% при сумме дохода свыше 5 млн рублей.

Это касается выплат:

• военнослужащим армии, ФСБ, МВД, Росгвардии и других силовых ведомств, а также сотрудникам прокуратуры;

• работникам, которые трудятся в районах Крайнего Севера и местностях, приравненных к ним, в части, касающейся районных коэффициентов.

• Стандартные налоговые вычеты на обеспечение детей увеличены вдвое. А для лиц, выполнивших нормативы ГТО, добавлен социальный налоговый вычет в размере 18 000 рублей .

  Налог на прибыль

  Ставка налога увеличивается до 25%. При этом для стратегических секторов экономики и крупных инвестиционных проектов улучшаются существующие механизмы налоговой поддержки инвестиций и разрабатываются новые. Предоставляются дополнительные льготы в сфере налогообложения для IT и радиоэлектронной отраслей.

  Так, льготная ставка для IT-компаний будет составлять 5% до 2030 года, а ставку для личных фондов сохранили на уровне 15%.

  Новые ставки по имущественным налогам

  Для участков с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей ставка налога на землю увеличена с 0,3% до 1,5%. Для объектов недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей ставка налога на имущество физических лиц увеличена с 2% до 2,5% .

  Туристический налог

  Владельцы гостиниц теперь будут платить местный туристический налог вместо курортного сбора. Стартовая ставка налога – 1%, но не более 100 рублей в день. Каждый год до 2029 года ставка будет увеличиваться на 1% и достигнет 5% .

  Новые акцизы

  Введены акцизы на:

  • этиловый спирт, используемый в производстве фармацевтической продукции;

  • бестабачные никотинсодержащие смеси;

  • природный газ, используемый для производства аммиака.

  Также были повышены акцизные ставки на большинство подакцизных товаров, включая всю алкогольную и табачную продукцию, а также автомобили, бензин и дизельное топливо.

  Госпошлины

  Значительно выросли судебные госпошлины и пошлины за регистрацию:

  • плата за расторжение брака с каждого супруга увеличены с 650 до 5000 рублей;

  • за регистрацию нового имени, отчества или фамилии госпошлина увеличена с 1600 до 5000 рублей;

  • внесение исправлений в записи актов гражданского состояния теперь стоит 700 рублей вместо прежних 650 рублей;

  • пошлина за регистрацию права собственности гражданина на земельный участок выросла с 350 до 700 рублей.

  Отметим, что 12 июля президент Владимир Путин подписал закон, вводящий с 2025 года прогрессивную шкалу НДФЛ со ставками от 13% до 22%. Также глава государства подписал закон, разрешающий местным властям в РФ с 2025 года вводить туристический налог.

  Что в итоге:

  • Налоговая система России подверглась существенным изменениям;

  • Ставки налога УСН теперь унифицированы для всех организаций, применяющих УСН, и составляют 6% и 15;

  • НДС теперь обязаны уплачивать ИП и юрлица, использующие УСН, если их годовой доход превышает 60 млн рублей;

  • Налогоплательщики УСН, использующие льготные ставки, лишаются права на применение вычетов по НДС;

  • Установлена прогрессивная пятиступенчатая шкала налоговых ставок по НДФЛ;

  • Новые ставки по имущественным налогам увеличены для участков с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей;

  • Владельцы гостиниц будут платить туристический налог вместо курортного сбора, который к 2029 году постепенно увеличится до 5%;

  • Введены акцизы на этиловый спирт, бестабачные никотинсодержащие смеси и природный газ, используемый для производства аммиака;

  • Также увеличены акцизные ставки на алкоголь, табак, автомобили, бензин и дизельное топливо;

  • Значительно выросли госпошлины за расторжение брака, регистрацию новых ФИО, внесение исправлений в записи актов гражданского состояния и другие услуги;

Фиксированный тариф страховых взносов, уплачиваемый ИП за себя, вырастет сразу на 8,4%
К 2027 году этот тариф перевалит за 60 тысяч 

Госдума приняла закон об обязанности амозанятых сдавать отчетность в статистику
Малому бизнесу позволят отчитываться через платформу в сети 

Налоговые агенты должны будут оперативнее сообщать в налоговую о неудержанном НДФЛ

Новые параметры УСН с 2025 года, включая введение НДС, приняты уже в виде закона
 (639663-8)
 

Как "усовершенствуют" страховые взносы – указано в (теперь уже) новом законе
от 12.07.2024 № 176-ФЗ
 

"Амнистия" при дроблении бизнеса теперь уже закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ
 

Продлевается ставка пени для организаций, не зависящая от длительности просрочки – уже закон
 от 12.07.2024 № 176-ФЗ
 

Повышение ставок налога на прибыль, в том числе, для ИТ-организаций – в новом законе
от 12.07.2024 № 176-ФЗ 
 

 

Освобождение от НДС при УСН с доходом до 60 млн рублей обещают давать автоматически

Уведомления по ЕНС и второй срок уплаты НДФЛ не усложнили бухгалтерам жизнь – ФНС

Суд приостановил решение налоговой о недоимке – пени в этот момент не начисляются  Излишнее возмещение НДС в заявительном порядке: за какой период должны начисляться пени

... с момента, когда возмещение было подтверждено камеральной проверкой 

Сюрпризы ЕНС: быстрая и добровольная уплата недоимки по проверке приводит к пеням

Уточненка к уменьшению и ЕНС: момент, когда налогоплательщик узнал о переплате, – не в счет

Какое имущество бесполезно выделять из состава недвижимости, чтобы сэкономить на налоге

В числе таких объектов:

• котлы (котлоагрегаты), открытые установки трансформаторов, открытые распределительные устройства, пылеприготовления к котлу, трубопроводы, турбоагрегаты, тягодутьевые устройства к котлу;
• вращающаяся печь;
• задвижки шиберные, электроприводы, комплектные трансформаторные подстанции, устройства катодной защиты, системы компенсации нагрузок, затворы обратные, задвижки клиновые;
• имущество, относящееся к линиям энергопередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью линий энергопередач: кабельные каналы, кабельная связь, кабельные линии силовые, комплектное распределительное устройство;
• автомобилеразгрузчики боковые механические; вентиляторы; сушилка, зерносушилка;
• конвейеры скребковые цепные; сепараторы зерновые, бункеры накопительные; машины для очистки и сортировки зерна; пылеотделители центробежные; газорегуляторный пункт шкафной, пункт учета газа;
• газопоршневые электроагрегаты, водогрейные котлы, абсорбционно-холодильные машины, водогрейный-котел горелка: насосное оборудование; оборудование водоподготовки, вспомогательное технологическое оборудование и электрооборудование;
• запорная арматура (задвижки клиновые, шиберные), насосы нефтяные горизонтальные подпорные, электрохимзащита;
• разделительная камера, колодцы-гасители, пескоуловители, нефтеуловитель, фильтр сорбционный безнапорный, две канализационные насосные станции перекачки очищенных сточных вод, установка обеззараживания воды, павильон;
• генератор фотоэлектрический (с опорными конструкциями), автоматизированная информационно-измерительная система коммерческого учета, трансформаторное оборудование (комплектные трансформаторные подстанции), фотоэлектрические модули, инвенторное и коммутационное оборудование, силовой трансформатор;
• а также ряд других объектов.

(письмо от 18 июня 2024 года N БС-4-21/6770@, дополнено письмом от 25 июня 2024 года N БС-4-21/7145@).

ФНС напомнила о предстоящей уплате взносов в размере 1% от дохода сверх 300 тысяч
Срок уплаты – 1 июля 

Разработанный Минфином налоговый законопроект, который находится на рассмотрении в Госдуме, предполагает ряд изменений для бизнеса, использующего упрощенную систему налогообложения (УСН). Увеличиваются пороги, при которых предприниматели могут перейти на УСН (до 337,5 млн руб. доходов за девять месяцев года, в котором подается уведомление, без учета ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор) и оставаться на УСН (до 450 млн руб. за год по доходам и до 200 млн руб. — по остаточной стоимости основных средств). Во всех случаях максимальная численность сотрудников — 130 человек.

Текущие лимиты составляют 199 млн руб. и 100 сотрудников для перехода на УСН (с учетом коэффициента-дефлятора), около 266 млн руб. по доходам (с учетом дефлятора) и 130 сотрудников — для сохранения права применять УСН, 150 млн руб. — по остаточной стоимости основных средств.

Также отменяются промежуточные ставки налога для режима УСН «доходы» (8%) и для режима «доходы минус расходы» (20%), введенные в 2021 году. По таким ставкам сейчас платят при годовом доходе между 199 млн и 266 млн руб. и численности работников между 100 и 130. Останутся только ставки 6% («доходы») и 15% («доходы минус расходы»), которые будут применяться, если доход компании или индивидуального предпринимателя не превышает 450 млн руб. в год, а количество сотрудников не превысило 130.

Одновременно для бизнеса на «упрощенке» вводится обязанность по уплате налога на добавленную стоимость (НДС). 

"Упрощёнка" сильно изменится: введут НДС, повысят все лимиты – законопроект в Госдуме
Все упрощенцы, которые не заявили, автоматически станут плательщиками НДС 

Что нового ждет плательщиков налога на прибыль – законопроект
Ставку повысят до 25%. В ряде случаев повышающий коэффициент 1,5 заменят на 2 

Льготный тариф взносов для обрабатывающих производств установят для зарплат выше МРОТ
Это предусматривает законопроект о совершенствовании налоговой системы 
 

Как будут прощать дробление бизнеса: что прояснил законопроект
Прощать будут то, что доначислено конкретно в ходе выездной проверки 
 

ФНС утвердила новые форматы для ряда электронных перевозочных документов
Документы начнут применяться с 1 сентября 2024 года 

Для плательщиков УСН с доходами от 60 млн рублей в год предлагается ввести НДС
Это включено в рекомендации по "улучшению налоговой системы" 

Минфин определил, как будет проходить амнистия за дробление бизнеса
Простят нарушения 2022-2024 годов при условии обеления в 2025-2026-м 

ФНС добавила несколько контрольных соотношений к РСВ, а также уточнила пару "старых"
Будут проверять персональные данные ИП, глав КФХ, физлиц 
 

ФНС рассказала, какие выплаты дохода в адрес иностранных фирм можно не включать в расчет
Если место оказания услуг не может быть однозначно определено как территория РФ
 

Чиновница ФНС рассказала, как изменится налоговый мониторинг в ближайшие годы
Планируется создание цифрового Налогового кодекса 

Влияет ли затягивание постпроверочных мероприятий на возможность взыскания, решит ВС

ФНС дополнила методику оценки юрлиц по данным ресурсов налоговых органов
Теперь будут проводиться также проверки на "массовость"

Налоговики рассказали о распространенных ошибках при попытках госрегистрации юрлиц

НДС с предоплаты: период восстановления не зависит от права продавца на вычет и от даты отгрузки
Имеется в виду НДС, принятый ранее к вычету после перечисления предоплаты 
 

Утверждены приказом форматы реестров для подтверждения ставки НДС 0% по перевозкам
Приказ вступит в силу с 1 июля 

ФНС выдала новые рекомендации о контрольно-надзорных мероприятиях в сфере ККТ
Проверки теперь могут грозить любым нарушителям, а не только общепиту и торговым сетям 

В удостоверяющем центре ФНС можно бесплатно получить программное обеспечение для использования КЭП
Использовать ПО бесплатно могут только пользователи, получившие КЭП после 4 апреля 2024 года 

На нашем портале обновлены сведения о среднеотраслевых зарплатах по регионам
Сопоставление зарплат широко используется налоговыми и другими органами в контрольно-надзорных целях 
 

Счетная палата выявила нестыковки в сведениях о земельных участках в кадастре и у налоговой
Налоговая не обладает информацией о 5,4 тысячах прав на земельные участки в 39 регионах 
 

Счетная палата предложила усложнить исключение из ЕГРЮЛ по решению регоргана
Надо обязать налоговиков анализировать имущественное состояние фирм, подлежащих исключению 

Уплата земельного налога без деклараций: это "криво", но менять в целом не собираются
СП исследовала итоги отказа от налоговых деклараций по земельному налогу 

Правительство представит предложения по плавному переходу с УСН на ОСНО до 30 мая
"Невозможно перейти с УСН на общую систему при росте выручки и при этом сохранить прибыль" 

Физлицам, ведущим бизнес без статуса ИП, могут разрешить учет подтвержденных расходов
Разработан законопроект о возможности применения профвычетов 

Работники смогут жаловаться на работодателей в комиссии по нелегальной занятости
Вышло постановление кабмина о правилах создания и работы таких комиссий 

Роструд начинает получать от ФНС множество новых сведений, включая налоговую тайну
Начало действовать новое соглашение об инфообмене 
 

ФНС сообщает, что расширила возможности сервиса «Прозрачный бизнес»
Теперь можно узнать, является ли юрлицо или ИП участником электронного документооборота 
 

Скидки и надбавки к тарифу на "несчастное" соцстрахование: подсчитаны показатели по отраслям
Соцфонд вынес на общественное обсуждение проект приказа 

Обновлены сведения для самостоятельной оценки вероятности выездной проверки
В среднем по стране налоговая нагрузка повысилась, но при этом рентабельность продаж снизилась 

Минфин выпустил еще один перечень офшоров – "специальный"
При этом продолжают действовать и другие (утверждавшиеся ранее) списки разного рода плохих стран 

Помимо этого, вносится множество изменений в первую часть НК, в том числе, касающихся контролируемых сделок, соглашений о ценообразовании, сроков хранения бумаг. Президентом подписан и официально опубликован федеральный закон от 17.02.2021 № 6-ФЗ, которым внесено множество поправок в часть первую НК. Закон затрагивает несколько аспектов: досудебный порядок урегулирования налоговых споров, исчисление дохода при определении контролируемых сделок, получаемая от банков налоговиками информация, сроки хранения документов. Банки расскажут все Банки будут обязаны выдавать налоговым органам копии: паспортов лиц, имеющих право на получение, распоряжение деньгами, находящимися на счете клиента; доверенностей на получение (распоряжение); документов, определяющих отношения по открытию, ведению и закрытию счета клиента (включая договор на открытие счета, заявление на открытие (закрытие) счета, договор на "клиент – банк", документы и информацию, предоставляемые клиентом при открытии счета); карточек с образцами подписей и оттиска печати. Также банки должны будут делиться информацией о бенефициарных владельцах (включая полученную при идентификации), выгодоприобретателях (включая информацию в отношении отдельных операций или за определенный период), представителях клиента. Основания для такого запроса устанавливаются следующие. Если клиент – организация или ИП: налоговая проверка в отношении этого лица истребование у него документов (информации) о контрагентах вынесение в отношении этого лица решения о взыскании налога или о блокировке счета. В отношении физлиц, не являющихся ИП, запрос вышеперечисленной информации может последовать при проведении налоговой проверки или истребования информации в отношении других проверяемых лиц (подробнее). Досудебный порядок У вышестоящего налогового органа станет больше оснований для оставления жалобы без рассмотрения – добавятся такие: до принятия решения по жалобе спор был разрешен судом; жалоба не подписана "правильным" лицом, или не подтверждены полномочия представителя-подписанта; до принятия решения по жалобе организация-налогоплательщик исключена из ЕГРЮЛ, или получены сведения о смерти физлица, подавшего жалобу, и при этом спорное правоотношение не допускает правопреемства. Если исправить проблемы с подписью или доверенностью, то можно будет подать жалобу повторно (как и в ряде других – ныне уже существующих – случаев оставления жалобы без рассмотрения). В двух других названных случаях повторная подача будет невозможной. Лица, подающе жалобы, получают право ходатайствовать о приостановлении рассмотрения жалобы полностью или в части в целях представления дополнительных документов или информации. Сейчас для этого надо объяснять причины – это требование упраздняется. Взамен вводятся правила о продлении сроков. Устанавливается возможность рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) с использованием видео-конференц-связи (подробнее). Бумаги хранить дольше Налогоплательщики будут обязаны в течение 5 (а не четырех, как сейчас) лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих доходы, расходы, уплату (удержание) налогов. Налоговые агенты также должны будут хранить бумаги в течение 5 лет (подробнее). Кстати, указанные сроки хранения документов неправильно отсчитывать с момента создания – недавно суды разъяснили, как эти сроки следует понимать. Контролируемые сделки Вводится правило – если отчитывающееся лицо не на общей системе, то должно будет подсчитать доходы по сделкам, подпадающим под признаки контролируемых, расчетным путем по правилам главы 25 НК методом начисления. Аналогичный способ учета доходов будет применяться по сделкам между взаимозависимыми лицами или приравненным к ним сделам, если в них участвует комиссионер (агент). ИФНС получит право уведомлять ФНС, что налогоплательщик умолчал о контролируемых сделках, даже без проведения какой-либо проверки или мониторинга. Также принято множество поправок, уточняющих правила по соглашениям о ценообразовании (подробнее).

Схема не нова, но все еще позволяет обойти антиотмывочные процедуры. Так что теперь ЦБ рекомендует банкам ужесточить свою реакцию: во-первых, банки должника и взыскателя должны взаимодействовать между собой, а, во-вторых, – сообщать о подозрениях в Росфинмониторинг. Если надо реализовать какую-нибудь не очень законную схему – например, по обналичке или выводу денег за границу – "левого" договора с "теневой" фирмой может оказаться недостаточно. Ведь в результате антиотмывочных мероприятий банк сочтет операцию подозрительной и в перечислении денег откажет. Поэтому некоторые придумали, как это обойти – вовлечь в схему суд и исполнительную систему. Якобы, должник не исполнил обязательства по сделке, и средства подлежат взысканию с него. А результат может оказаться всё тем же – взысканные по исполнительному листу деньги уйдут за границу или будут обналичены. Но и эту схему банки знают – еще в 2017 году ЦБ выпустил методические рекомендации 4-МР о том, как выявить подобные действия. Например, о них свидетельствуют, по мнению ЦБ, нерегулярные расходы по счетам должников или взыскателей, уплата налогов с этих счетов в минимальных размерах (до 0,5% от дебетового оборота по таким счетам). Если такие признаки есть, банк должен проверить подлинность исполнительного документа, обеспечить повышенное внимание ко всем операциям такого клиента, отказать в проведении каких-то других его операций (например, по снятию поступивших денег) или вообще распрощаться. Тем не менее, ЦБ опять сообщает о том, что операций по исполнительным листам, приводящих к "печальным" итогам, стало больше. Видимо, схема до сих пор рабочая. Так что теперь ЦБ сформулировал дополнительные рекомендации (от 12 февраля 2021 года № 1-МР). Теперь, если у сотрудника банка возникли подозрения, что клиент злоупотребляет системой и процедурой судопроизводства, то надо: перевод денег сопроводить информацией о таких подозрениях – в банк получателя послать запрос с кодом 99 и с указанием в реквизите "Значение реквизита" текста "исполнительный документ/ОД/ФТ"; продублировать эту информацию по другим каналам – по е-мейл, по телефону – тем самым оперативно предупредив банк получателя о подозрительном переводе; направить сообщение также в Росфинмониторинг. Банк взыскателя должен принять информацию к сведению (в том числе, принять меры, указанные в 4-МР) и ответить, что запрос получен.

Но - только при условии, что раскрытие всех необходимых сведений может навредить. В несколько ПБУ добавлен тезис о том, что можно раскрыть информацию в ограниченном объеме, утаивая сведения, раскрытие которых может повредить – то есть, принести потери экономического характера или урон деловой репутации организации или ее контрагентов, или связанных с ней сторон. Так можно поступать, если раскрытие информации в объеме, предусмотренном определенным ПБУ, приведет или даже только может привести к указанным последствиям. Эта мысль вписана в следующие ПБУ: "Доходы организации" ПБУ 9/99 (речь идет о раскрытии информации в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах); "Информация о связанных сторонах" ПБУ 11/2008; "Учет договоров строительного подряда" ПБУ 2/2008 – также в отношении раскрытия в пояснениях к балансу, ОФР или отчету о целевом использовании средств; "Информация по сегментам" (ПБУ 12/2010). Приказ Минфина от 27 ноября 2020 г. № 287н, которым это сделано, на днях зарегистрирован в Минюсте, а в силу вступит 27 февраля.

Свежеподписанным законом расширяется перечень бумаг, истребуемых у резидентов и нерезидентов. Кроме того, разрешены валютные операции со страховщиками по страхованию рисков по экспортным контрактам. Федеральным законом от 17.02.2021 № 9-ФЗ внесены изменения в закон "О валютном регулировании и валютном контроле", в частности, расширен перечень разрешенных валютных операций за счет: уплаты резидентами страховых премий (взносов) по договорам страхования рисков неисполнения обязательств нерезидентами выплаты страховщиками резидентам страховых возмещений по таким же договорам. Речь идет об обязательствах нерезидентов по внешнеторговым контрактам, предметом которых является передача нерезидентам товаров, выполнение работ (оказание услуг), передача информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав. Страховщики также должны быть резидентами, за исключением тех, которых ЦБ внесет в отдельный список в качестве не имеющих права страховать указанные риски. Положения о составлении такого перечня также вносятся свежеподписанным законом в "валютный". Резидент будет признаваться исполнившим обязанность по репатриации, если получил от страховщика деньги, в том числе иностранную валюту, на свои (или выгодоприобретателя) счета в уполномоченных банках при наступлении страхового случая. Но только – при условии достижения определенного уровня страхового возмещения. Также устанавливается, что резидент признается исполнившим названную обязанность, если он обеспечил получение на свои "уполномоченные" счета денег от уполномоченного банка в качестве выплаты по банковской гарантии, выданной нерезиденту в пользу резидента в обеспечение исполнения обязательств по внешнеторговому контракту. Кроме того, расширено право агентов валютного контроля на получение документации – теперь они смогут, помимо ранее уже установленного обширного списка, требовать документы: подтверждающие фиксацию сторонами внешнеторгового договора факта порчи, повреждения, утраты товара, его естественной убыли при транспортировке; свидетельствующие о принятии и рассмотрении поставщиком претензии, предъявленной в связи с нарушением условий внешнеторгового контракта о количестве или качестве поставленных товаров; об урегулировании сторонами вопроса оплаты товара с учетом уменьшения его стоимости в результате порчи, повреждения, утраты или в случае его естественной убыли при транспортировке. Новшества вступят в силу 28 февраля 2021 года.

Появятся новые графы, в том числе – под указание сведений о первичке. На общественном обсуждении находится проект изменений в постановление 1137, то есть – в форму счета-фактуры, порядок ее заполнения и другие документы, связанные с НДС. Сама форма излагается в новой редакции, но ее не опубликовано. Так что о ее будущем виде можно судить по изменениям в порядке заполнения. Напомним, в ноябре прошлого года законом 371-ФЗ в НК были внесены поправки в связи с введением прослеживаемости товаров (которая пока что существует в виде эксперимента). С 1 июля участие в прослеживаемости будет обязательным, в том числе, дополнительную информацию придется вносить в счета-фактуры. Соответственно, изменения в постановление 1137 вступят в силу тоже с 1 июля. Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, будет определять кабмин. Весь документооборот по таким товарам планируется сделать электронным. Вводится также отдельная отчетность в связи с прослеживаемостью. Скучать никому не придется Упомянутым законом предусмотрено также изменение набора реквизитов счетов-фактур, которое коснется всех. В этой связи в счете-фактуре появится новая графа 5а, куда надо будет вносить реквизиты соответствующей первички (документа об отгрузке, акта). Если таких бумаг несколько, то можно будет перечислить их реквизиты через ";". В случае предоплаты в этой графе можно будет поставить прочерк. Кстати, везде, где сейчас предписано обязательно ставить прочерк (в случае отсутствия какого-либо показателя), будет оговорено право налогоплательщика (налогового агента) поставить прочерк. Видимо, будет разрешена альтернатива в виде оставления поля пустым. Вместо наименования товара или описания работ в графу 1 придется вписывать порядковый номер записи поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. При этом под наименование или описание будет отведена графа 1а (при этом сохраняются все правила, установленные для комитентов, агентов, экспедиторов, застройщиков). Сейчас в графе 1а указывается код по ТН ВЭД, который "переезжает" в новую графу 1б. Товар, страна следит за тобой В графе 11 будет указываться регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости (сейчас просто – регистрационный номер таможенной декларации). Первое надо будет вписывать, если товар прослеживаемости не подлежит (при ввозе), а второе – если товар прослеживается. Еще добавятся графы 12, 12а и 13 – чисто под прослеживаемые товары. Там будут указываться их единицы измерения и количество. Правила заполнения граф 2-11, установленные для комитентов, агентов, экспедиторов, застройщиков, распространятся на графы 2-13. Будет указано, что если счет-фактура составляется на бумаге, графы 12-13 печатать вообще не надо. Сказанное выше касается также и корректировочных счетов-фактур. Будут также подрихтованы правила исправления счетов-фактур, в частности, будет добавлено, что в случае обнаружения в счете-фактуре ошибок в показателях граф 11 – 13 в новом экземпляре счета-фактуры в графах 11 – 13 указываются исправленные данные. В приложения о книгах учета счетов-фактур, книгах продаж и покупок также будут внесены поправки, предусматривающие введение прослеживаемости.

ФНС: в случае ликвидации или реорганизации компании в период с 1 января до 31 декабря 2020 года ей придется самой отчитаться по транспортному налогу за 2020 год. Ведомство напомнило, что в соответствии с законом № 63-ФЗ начиная с отчетности за 2020 год отменена декларация по транспортному налогу. Однако при ликвидации или реорганизации компании последним налоговым периодом признается промежуток времени с 1 января календарного года (в котором прекращена организация) до дня госрегистрации факта прекращения. Следовательно, в период с 1 января до 31 декабря 2020 года декларации по транспортному налогу за 2020 год могут представляться в случае прекращения организации путем ликвидации или реорганизации. Для заполнения отчета такие компании могут использовать программу "Налогоплательщик ЮЛ", размещенную на сайте ФНС (письмо от 25 декабря 2020 г. № БС-3-21/8646@). "Счета" по транспортному налогу за 2020 год придут через ЛК или оператора ЭДО. И только при отсутствии таких возможностей фирма может рассчитывать получить сообщение об исчисленных налоговиками суммах на бумаге по почте. Но это будет не скоро – в общем случае (если фирма не ликвидируется), сообщение следует ждать до 1 сентября. Налоги – как за 2020 год, так и авансы за 2021-й – надо платить в срок, не дожидаясь от налоговиков названного сообщения. Годовой налог уплачивается не позднее 1 марта, авансовые – не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.

ФНС: действующим законодательством предусмотрена возможность отказа от печати кассового чека на бумаге, если на дисплее компьютерного устройства (валидаторе) будет отображаться QR-код. Ведомство напомнило, что в целях поддержки организаций и ИП в сфере транспорта были приняты следующие меры: до 1 октября 2020 года действовал мораторий на применение штрафных санкций за неприменение ККТ; предусмотрена возможность применения одной единицы ККТ вне места совершения расчетов. Кроме того, в соответствии с законом 54-ФЗ, если обязанность по предоставлению чека обеспечивается путем отражения QR-кода на дисплее компьютера или печати такого QR-кода на бланке документа – покупатель самостоятельно получает кассовый чек в электронном виде. Таким образом, действующим законодательством для транспортных компаний предусмотрена возможность отказа от печати кассового чека на бумаге, при условии отражения QR-кода на дисплее компьютерного устройства (валидаторе) или его нанесении на проездной билет (письмо от 6 ноября 2020 г. № АБ-4-20/18280@).

Пониженные ставки страховых взносов по тарифу 6% в пенсфонд будут, наконец-то, отражены в законе 167-ФЗ – законопроект внесен в Госдуму. В Госдуму внесен законопроект с поправками в закон об обязательном пенсионном страховании 167-ФЗ. Его нормы приведут в соответствие с тем, что сейчас оговорено в НК – закрепят пониженные страховые взносы, установленные для IT-организаций, на бессрочной основе (№ 1114362-7). Раньше льготные взносы для них были ограничены 2023 годом, а в законе 167-ФЗ этот атавизм пока так и остался. Почему атавизм? – потому что в прошлом году был принят "налоговый маневр" для этой отрасли в виде поправок в Налоговый кодекс: изменены условия для применения пониженных взносов, а сами они снижены еще более существенно. Если раньше совокупный тариф был равен 14%, то, начиная с 2021 года он составляет 7,6% во все фонды (в том числе 6% – в ПФ). Новые ставки взносов в НК установлены бессрочно. В закон о пенсионном страховании согласно проекту также будет вписан 6%-ный тариф в ПФ. В зависимости от выбранного гражданином варианта пенсионного обеспечения на накопительную пенсию будут идти или все 6%, или ноль. Такая же льгота предусматривается для тех, кто занимается проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

В НК есть норма для имущества, являющегося объектом налогообложения – Минфин предлагает применять ее и для движимого. Минфин напомнил, что теперь согласно абзацу четвертому пункта 1 статьи 386 НК в декларацию по налогу на имущество организаций включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе в качестве ОС. Порядок расчета средней стоимости установлен абзацем вторым пункта 4 статьи 376 НК – частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости на 1-е число каждого месяца года и его последнее число, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. И хотя в указанной норме говорится, что касается она имущества, являющегося объектом налогообложения (то есть – недвижимого "некадастрового"), Минфин предлагает применять именно эту норму при определении среднегодовой стоимости движки в целях включения в декларацию по налогу на имущество (письма ФНС от 22.01.2021 № БС-4-21/659@, Минфина от 21.01.2021 № 03-05-04-01/3279). Напомним, что в конце ноября был подписан закон 374-ФЗ, вносящий объемный массив поправок в обе части НК. Среди прочего, введено правило о том, что в декларацию по налогу на имущество следует включать среднегодовую стоимость движимого имущества согласно данным бухучета. Это действует начиная с отчетности за 2020 год. В марте кабмин будет решать, а не ввести ли снова налог на движку. Возможно, именно с этим связан отложенный срок вступления в силу новой формы декларации – она уже утверждена именно с прицелом на указание в ней движки, но действовать начнет с 14 марта, то есть – за 16 дней до сдачи декларации за 2020 год.

Вычет предоставляется при наличии только одного ИИС или при условии закрытия "старого" после появления нового. Но и иметь больше одного ИИС дольше месяца по закону не положено, напомнил Минфин. При определении размера налоговой базы по НДФЛ по операциям с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, существует право на инвестиционный вычет – в сумме средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС). Вычет предоставляется, в частности, если в течение срока действия договора на ведение ИИС налогоплательщик не имел других договоров ИИС, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на ИИС, на другой ИИС, открытый тому же физлицу. Законом "О рынке ценных бумаг" предусмотрено, что физлицо вправе иметь только один договор на ИИС. В случае заключения нового ранее заключенный договор должен быть прекращен в течение месяца. Профучастник рынка заключает договор, если физлицо заявило в письменной форме, что у него отсутствует договор на ИИС с другим профучастником, или что такой договор будет прекращен. Если гражданин решил схитрить и, откры новый ИИС, не закрыл старый – инвествычет не предоставляется, считает Минфин. Если при наличии действующего ИИС налогоплательщик открывает и в течение месяца закрывает новый, Минфин полагает, что требуется оценка оснований, по которым указанный новый договор прекращается (письма ФНС от 21.01.2021 № БС-4-11/597@, Минфина от 19.11.2020 № 03-04-07/100783).

Недавнее исключение правил идентификации получателя, пришедшего с доверенностью, некоторые понимают как запрет выдачи налички доверенным лицам. Осенью появилось указание ЦБ № 5587-У, которым внесены поправки в порядок ведения кассовых операций (существующий в виде указания № 3210-У). Одну из новаций некоторые понимают так, как будто бы исключена норма о возможности выдачи наличных денег доверенному лицу. Возможна ли теперь выдача наличными зарплаты по доверенности? – такой вопрос поступил в ЦБ. Применение доверенности регулируется Гражданским кодексом, ответил ЦБ. Доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому для представительства перед третьими. В случае выдачи наличных денег на основании доверенности расходный кассовый ордер 0310002 оформляется с учетом данных доверенности. Деньги выдаются лицу, указанному в расходнике (письмо от 11 января 2021 г. № 29-1-1-ОЭ/6). В другом письме – от 11 января 2021 г. № 29-1-1-ОЭ/41 – ЦБ рассмотрел также более конкретизированный вопрос о зарплате работника, выплачиваемой не ему самому, а иному лицу. Например, если такое условие закреплено в трудовом договоре, или если за зарплатой, не полученной ко дню смерти работника, пришел член его семьи. Зарплата, не полученная ко дню смерти, выдается членам семьи на основании поданных работодателю соответствующих документов. Так что при выдаче наличных на основании доверенности либо таких документов в расходнике должны присутствовать данные или из доверенности, или из указанных документов. Добавим: на самом деле удалены абзацы, которые ранее предписывали правила идентификации получателя, в том числе – пришедшего с доверенностью. Сейчас осталось лишь требование о том, что кассир должен удостовериться в том, что деньги выдаются лицу, указанному в расходном кассовом ордере (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости), а какие конкретно методы кассир будет использовать – теперь, в отличие от прежней редакции, не установлено. Так что сама по себе возможность получения денег по доверенности не упразднена.

Такая поправка внесена в закон, который сегодня приняла Госдума в третьем чтении. Госдума приняла в третьем чтении законопроект, изначально направленный на то, чтобы стимулировать оплату работодателями путевок в санаторий для работников и членов их семей (№ 1043391-7). Кстати, в этой части изменений за время прохождения через ГД не внесено, но зато законопроект в целом дополнен множеством норм, не связанных с первоначальной его темой. В том числе, сделано послабление для бывших вмененщиков – им продлили аж до 31 марта срок на то, чтобы уведомить налоговую с переходе на УСН с 1 января. Пока что налоговики считают бывших вмененщиков, не выбравших другой спецрежим, перешедшими на общий. Но для перехода на упрощенку ФНС ранее уже озвучила "послабления" по срокам, однако полномочий службы хватило лишь, чтобы оттянуть срок до 31 января. Вместе с тем, свежепринятым законом установлено, что перейти на УСН можно, только если доходы, которые у вмененщика облагались по общему режиму, не превысили 112,5 миллионов рублей за 9 месяцев 2020 года. Хотя, если бы такой оговорки не было, допустимым считался бы доход 116,1 млн благодаря применению коэффициента-дефлятора.

Кроме того, со следующего года сотрудникам ГИБДД можно будет предъявлять транспортные накладные и другие перевозочные документы в электронном виде. Постановлением правительства от 21.12.2020 № 2200 утверждены новые правила перевозок грузов автомобильным транспортом, в том числе: новые формы транспортной накладной, сопроводительной ведомости, заказ-наряда на предоставление транспортного средства; обязательные реквизиты заказа (заявки) на перевозку грузов автотранспортом. Новые правила применяются с 1 января 2021 года до 1 января 2027 года. Вводится правило о том, что документы на перевозимый груз – транспортная накладная, заказ-наряд, сопроводительная ведомость – по требованию сотрудников полиции могут быть представлены или на бумажном носителе, или в форме электронного документа, или его копии на бумаге. Эта норма вступит в силу с 2022 года. Напомним, что в прошлом году Минтранс проводил эксперимент по внедрению электронной транспортной накладной. О том, к каким выводам пришли власти, и что планируют предпринять далее, пока точно не известно. Но, видимо, полного отказа от бумажных накладных в обозримой перспективе пока не планируется. В форме транпортной накладной появились поля для заполнения грузоотправителями-экспедиторами, внесены и другие изменения.

Пока эта идея находится в стадии проекта. На общественное обсуждение вынесен проект изменений в приказ, которым три года назад утвержден ныне актуальный порядок ведения личного кабинета налогоплательщика-физлица. Согласно проекту в ЛК теперь будут также размещаться сведения о налогах, которые физлицо – владелец ЛК – в качестве законного представителя платит за своих несовершеннолетних детей. Отображаться будут и подлежащие уплате налоги, и уплаченные. Эти сведения будут прекращать появляться в ЛК родителя: в момент, когда ребенку исполнилось 18 лет; если родитель нажмет в ЛК соответствующую "галочку" с призывом прекратить отображение этих налогов; если подаст заявление на доступ к ЛК с аналогичной отметкой в поле "Прошу". Напомним, что обязанность по сдаче за несовершеннолетних 3-НДФЛ, а также по уплате за них налога возложена на законных представителей – родителей, опекунов, усыновителей.

Такую бумагу, подавать которую требует закон о налоге для самозанятых, в этом случае можно не оформлять. В письме ФНС также прозвучали скрытые предпосылки для того, чтобы ИП, ставший самозанятым позднее, чем 1 января, мог не отчитываться по общему режиму за период "вакуума". Законом 422-ФЗ, которым введен налог на профдоход для самозанятых, установлено, что если ИП решил стать самозанятым, то одной только регистрации в этом качестве недостаточно. Надо также уйти со спецрежимов, которые ИП применял до этого. То есть – подать уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН или ЕНВД. Совмещение этих спецрежимов с НПД не разрешено. Уведомление подается в налоговую в течение месяца со дня постановки на учет в качестве самозанятого ИП. Вместе с тем, ЕНВД повсеместно отменен, и снятие вмененщиков с учета произведено автоматически. Это произошло 31 декабря 2020 года. Если ИП переходит на НПД после этой даты, то ему не надо уведомлять налоговую о прекращении применения ЕНВД (письмо от 30 декабря 2020 г. № КВ-4-3/21866). ФНС сделала интересную оговорку: "в этом случае снятие с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД будет осуществлено в автоматическом режиме со дня постановки его на учет в качестве налогоплательщика НПД". Напомним, что для того, чтобы не оказаться на общем режиме, тем ЕНВДшникам, которые не совмещали ЕНВД с УСН и при этом хотят стать самозанятыми, ФНС ранее советовала отметиться в приложении "Мой налог" ровно 1 января. Если ИП зарегистрируется в качестве самозанятого позднее, например 11.01.2021, то в период с 1 января и до даты регистрации самозанятого будет считаться применяющим общую систему (или УСН или ЕСХН, если они имеются "в арсенале" ИП), и за указанный период придется сдать декларацию по соответствующему режиму, и при необходимости уплатить налоги по таким режимам. Теперь ФНС, как видим, говорит о снятии с ЕНВД со дня постановки на учет самозанятого, не уточняя, что таким днем может быть исключительно 1 января. Неужели теперь сменили гнев на милость и разрешили вмененщикам перейти на НПД позднее, чем 1 января, и при этом не будут учитывать их "транзит" через общую систему? Посмотрим, не разовьет ли эту мысль ФНС позднее в других своих письмах. Пока что налоговики считают бывших вмененщиков, не выбравших другой спецрежим, перешедшими на общий. Между прочим, для перехода на упрощенку служба уже озвучила "послабления" по срокам (которые, впрочем, существовали и раньше, но не афишировались налоговиками).

В этом году за 2020 отчитываться надо еще по "старой" форме. ФНС утвердила новую форму декларации по УСН, в комплекте – порядок ее заполнения и электронный формат. Что изменено Подверглись дополнениям разделы 2.1.1 и 2.2 "Расчет налога" – там появляется код признака применения налоговой ставки. Если налогоплательщик за пределы основных лимитов не выходил, то он вправе продолжать применять ставку 6% (при объекте "доходы") или 15% (при объекте "доходы минус расходы"), и тогда код надо будет проставить "1". Также в этих разделах появились строки "Обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта РФ". Там надо будет указывать один из кодов, приведенных в приложении № 5 к порядку заполнения ("коды обоснования применения налоговой ставки, установленной законом субъекта РФ"), а через "/" – в определенных знакоместах нумерацию нормы регионального закона, которой пониженная ставка установлена (приказ от 25 декабря 2020 г. № ЕД-7-3/958@). Почему опять меняют Этим летом был подписан закон о переходном режиме для тех, кто балансирует на грани лимитов по УСН. Для случаев, когда доходы превысили 150 млн, но не более чем на 50 млн, а численность – 100 человек, но не более чем на 30 человек, повысится налоговая ставка. Для УСН с объектом "доходы" она составит 8%, для "доходы минус расходы" – 20%. В декларации на этот случай будет предусмотрен код признака применения налоговой ставки "2". Напомним, повышенная ставка будет применяться только начиная с того квартала, в котором "потолки пробиты". К доходам за те кварталы, в которых "стандартные" лимиты выдерживались, будут применяться ставки 6% или 15%. Условиями для безоговорочного слета с УСН будут 131 человек и более 200 млн рублей. В этом году "упрощенцы" смогут безо всяких последствий набирать 154,8 млн рублей дохода (с учетом установленного коэффициента-дефлятора). Лимит 200 млн с учетом дефлятора превратился на этот год в 206,4 млн. Когда применяется новое Законодательные новшества и коэффициенты начали действовать с начала 2021 года. Приказ с новой формой декларации вступит в силу сравнительно скоро – по истечении двух месяцев со дня официального опубликования, то есть – 20 марта. Но применяться будет, начиная с декларации за 2021 год. Так что в этом году за 2020 отчитываться надо еще по "старой" форме. Новую же в этом году надо будет применять только в случае лквидации организации или снятия с учета ИП.

ФНС разъяснила ньюансы уведомления налогового органа об изменении количества подразделений. Ведомство напомнило: если компания имеет несколько подразделений в одном муниципальном образовании, то перечислять НДФЛ и подавать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ можно по месту одного из них (или – по месту головной организации, если она в той же местности), выбрав "ответственное". О том, кто будет "сдаваться", организация обязана сообщить в инспекцию не позднее первого числа налогового периода, подав соответствующее уведомление. При этом, компания не сможет изменить свой выбор в течение года, за исключением случаев, когда: количество обособок изменилось; произошли другие изменения, влияющие на порядок представления отчетности по НДФЛ. Что касается порядка заполнения уведомления, то: при закрытии или открытии подразделения, находящегося в одном муниципальном образовании с "ответственным", организация обязана представить (в этом же налоговом периоде) уведомление с указанием в поле "Причина представления уведомления (код)" значения "2" – уведомление представляется в связи с изменением количества обособленных подразделений. Порядок перечисления НДФЛ и представления отчетности при закрытии обособки не изменится, а при открытии новой – за нее надо сдаваться по месту учета "ответственного"; при снятии с учета "ответственной" обособки потребуется представить (в этом же налоговом периоде) уведомление с указанием в поле "Причина представления уведомления (код)" значения "4" – другие изменения, влияющие на порядок представления справок 2-НДФЛ и расчетов 6-НДФЛ. В этой связи после снятия с учета в налоговой "ответственного" подразделения перечислять НДФЛ и сдавать отчетность надо будет в ранее действовавшем порядке (письмо от 24.11.2020 № БС-4-11/19245@). Кстати, если налоговый агент подал уведомление о выборе "ответственной обособки" в 2020 году и ничего менять не планирует – направлять бумагу повторно не требуется. Если же компания хотела отказаться от такого порядка в 2021 году, то до 11 января надо было подать уведомление о выборе налогового органа с указанием кода "03". Напомним, что такое явление как "ответственные обособки" по НДФЛ разрешено законом 325-ФЗ с 2020 года.

Самозанятые россияне в 2020 году нажились на пандемии коронавируса и смогли увеличить доходы в 10,6 раза, подсчитали аналитики сервиса «ЮKassa» (исследование есть в распоряжении «Ленты.ру»). По подсчетам авторов, наибольший рост выручки — в 38 раз — зафиксирован у самозанятых, продающих одежду и обувь через интернет. В 20 раз увеличился оборот в сфере онлайн-продаж видео и музыки. В 11 раз выросли доходы самозанятых, оказывающих услуги образования в интернете. Продажи сувениров, аксессуаров и товаров для хобби в 2020 году приносили в 7,9 раза больше средств, оказание персональных услуг — в 7,7 раза. Наибольший средний чек в прошлом году зафиксирован у самозанятых, продающих товары для дома и сада. Он равнялся 3687 рублям, что в 2,9 раза больше аналогичного показателя в 2019 году. Наибольший рост среднего дохода отмечен у предпринимателей, оказывающих услуги по рекламе и продвижению, — в 3,1 раза, до 805 рублей. В целом в России в 2020 году число самозанятых увеличилось в 6,4 раза — до 1,5 миллиона человек. Опрошенные «Ведомостями» эксперты связали это с налоговыми льготами от правительства. Главная мера заключалась в возврате уплаченного в 2019 году налога. Кроме того, самозанятым предоставили капитал для уплаты налога по итогам 2020 года.

Два дела выиграли фирмы, одно – ИП и одно – гражданин. Но все они имеют общую черту: приоритет здравого смысла над формальными препонами. Незадолго до Нового года ВС выпустил очередной обзор судебной практики – № 4 (2020). Он, как обычно, охватывает широчайший спектр отраслей права. Из числа налоговых споров в обзор вошли те, о которых мы сообщали по мере принятия по ним определений: налоговики вынудили ИП на УСН заплатить взносы за себя без учета расходов. Цена вопроса – 150 тысяч. Заплатив, ИП обратился в суд. ВС разрешил вернуть переплату без попыток досудебного урегулирования. Суды не вправе впустую гонять налогоплательщика, тем более, если существо дела сомнений не вызывает (определение № 301-ЭС20-5798); российская организация взяла пару займов у другой на общую сумму около 6 млрд рублей под 13% годовых. Проценты – около 500 млн – были учтены в расходах. Установлены "родственные связи" обеих фирм с иностранной компанией, налоговики сочли задолженность контролируемой, проценты преимущественно убрали из расходов, переквалифицировав в дивиденды. Арбитражные суды это поддержали, однако ВС не согласился – ведь оказалось, что иностранная "мама" была номинальной, прямых инвестиций не вносила, а дивиденды вообще облагались бы по ставке 0%, то есть налогоплательщик от "схемы" ничего не выигрывает. ВС отменил решение налоговой – определение № 309-ЭС20-7376; и еще один спор, выигранный организацией: ВС позволил взыскать с ИФНС расходы на юристов, которые помогли отменить решение в УФНС, а не в суде. Дело было так: часть доначислений, сделанных инспекцией, упразднил вышестоящий налоговый орган, а вторую часть не удалось отбить даже в суде. На юристов налогоплательщик потратил почти полмиллиона, и юрфирма готовила документацию не только для суда, но и для досудебного обжалования. Арбитражные суды были против компенсации, однако ВС их решения отменил и направил дело на новое рассмотрение. Во-первых, расходы должны быть взысканы с инспекции в доле, пропорциональной выигранной части всего спора. Во-вторых, взыскание возможно, если будут обнаружены грубые нарушения со стороны налоговиков, в том числе процедурные, которые бы ущемили права налогоплательщика, и следствием чего были бы доначисления (определение № 306-ЭС19-27836). И, наконец, четвертая победа налогоплательщика над системой попала в раздел обзора "Судебная коллегия по административным делам" – это дело об уплате гражданином транспортного налога за автомобиль, сгоревший в пожаре. Нет имущества – значит, нет и права собственности, невзирая на существование такого права в неких реестрах, а также на правило, закрепленное в НК, о том, что регистрация в ГИБДД сама по себе является основанием для начисления налога. Факт поджога неустановленными лицами фигурирует в материалах уголовного дела и доказан целым набором документов. ВС в октябре постановил налог не взыскивать (определение № 48-КАД20-4-К7). Причем, проблема существует давно, и в данном случае налоговики и суды предыдущих инстанций проигнорировали все инструкции, соответственно, ФНС и ВС. Кстати, законом 374-ФЗ, который был подписан в конце ноября, правила о необложении почивших автомобилей теперь внесены в НК. Есть в обзоре и пятое дело, связанное с налогами, но иск в данном случае был не против налоговиков, а против банка. Фирму банкротили, а ее имущество, ставшее предметом залога, сдавалось в аренду. Платежи за нее исправно поступали на спецсчет и включали в себя НДС. Когда конкурсный управляющий направил в банк платежки на уплату этого НДС в бюджет, банк отказал – со спецсчета не положено. Суды также решили, что уплата обязательных платежей из средств, размещенных на залоговом счете, противоречит установленной законодательством о банкротстве очередности удовлетворения требований кредиторов, нарушает права залогового кредитора. Однако ВС постановил иначе – сумма налога является частью цены аренды. Поэтому суммы НДС, выделяемые из арендных платежей, и подлежащие уплате в бюджет в рамках текущих обязательств должника, следует считать расходами на реализацию предмета залога. ВС решил, что банк не имел оснований не провести платеж (определение № 305-ЭС20-10152).

Фонд много хочет, но при этом не очень спешит утверждать документы, необходимые, чтобы заработала система прямых выплат пособий из ФСС. ФСС разработал формы документов для функционирования системы прямых выплат пособий в 2021 году – проект размещен на соответствующем портале. Напомним, что практически в последний момент – 30 декабря – кабмин выпустил постановление об особенностях выплаты в 2021 году пособий по обязательному соцстрахованию – по больничным, в связи с материнством и по травмам и профзаболеваниям. Кроме затянутого срока, сюрпризов документ не принес – в целом он соответствует проектам, последний из которых появился в середине ноября. Что заполнять гражданам На прямые выплаты переведена вся страна, а работающих граждан избавили от необходимости каждый раз подавать заявление на выплату больничного. Но в этих целях ввели новую "бумагу" – "сведения о застрахованном лице" – которую работник должен подать работодателю (для последующей передачи в ФСС) однократно, и в которой надо указать способ получения пособий, включая реквизиты банковского счета. Завление же надо будет подавать только при необходимости перерасчета ранее назначенного пособия. Так что среди форм разработанных ФСС документов, опубликованных в виде нового проекта, присутствуют эти две "бумаги". Среди сведений о застрахованном (помимо реквизитов) ФСС хочет видеть не только СНИЛС, ИНН и номер телефона, но и сведения о паспорте (вплоть до того, когда и кем он выдан), о других документах, удостоверяющих личность или подтверждающих право на нахождение в РФ (на постоянное или временное пребывание). Кроме того, фонду, видимо, очень нужны данные об адресе регистрации и фактическом адресе проживания гражданина. Общение работодателей с фондом Также фонд подготовил формы для документооборота между работодателями и ФСС: описи представленных документов (сведений); уведомления о прекращении права застрахованного лица на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком; заявления о возмещении расходов на выплату пособия ‎по временной нетрудоспособности; извещения о представлении недостающих документов (сведений); извещения о внесении исправлений в листок нетрудоспособности; решения об отказе в назначении и выплате пособия ‎по больничным; заявления о возмещении расходов на выплату социального пособия на погребение; заявления о возмещении расходов на оплату допвыходных для ухода за детьми-инвалидами; заявления о возмещении стоимости услуг по погребению; решения об отказе в рассмотрении документов (сведений); справки-расчета о размере оплаты отпуска; заявления о возмещении произведенных расходов на предупредительные меры (по "вредникам"); реестра сведений, необходимых для назначения и выплаты пособий по больниным, по беременности и родам, за учет на ранних сроках беременности; реестра сведений, необходимых для назначения и выплаты единовременного пособия при рождении ребенка, реестра сведений, необходимых для назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком. К некоторым из них прилагаются также порядки заполнения. Всё затягивается До 25 января продлится только экспертиза проекта, а потом еще сколько-то времени потребуется на утверждение приказа. Так что еще примерно с месяц будет не понятно, как должны работать прямые выплаты (и работают ли они вообще с начала января). Или фонд будет "посылать всех подальше" (то есть, на попозже), или выдаст какие-то отдельные инструкции, которые, впрочем, мог бы выдать уже давно.

Форма соответствующего заявления также была недавно обновлена. Обновлен электронный формат представления заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН (приказ ФНС от 18.01.2021 № ЕД-7-3/11@ начнет действовать 23 января). Напомним, что недавно ФНС подправила очень многие формы документов, применяемых в целях ПСН, в том числе – форму заявления, к которой теперь появился формат. Такое заявление может подать сам ИП, указывая номер патента и дату прекращения "патентного" бизнеса. Пока все еще продолжает действовать в неизменном виде форма заявления об утрате права на патент, которую должен подавать сам ИП, если перестал "вмещаться" в критерии для ПСН, и которую подправили в сентябре 2020 года. В отличие от заявления на выдачу патента – его форму обновили под Новый год.

Эта обязанность вводилась с отложенным сроком действия для ИП, разъяснила ФНС. Индивидуальные предприниматели на ПСН, УСН и ЕСХН с 1 февраля 2021 года должны отражать в кассовом чеке наименование продаваемых товаров или услуг и их количество, сообщила ФНС. Такая обязанность предусмотрена частью 17 статьи 7 закона 290-ФЗ, которым в 2016 году вносились существенные изменения в закон о применении ККТ 54-ФЗ, в том числе – введены онлайн-ККТ. Для указанных ИП была предусмотрена отсрочка и в чеке можно было указать только слова «товар» или «услуга». Теперь название товара или услуги должно быть конкретным, понятным, позволяющим идентифицировать товар или услугу. Также допускается добавление артикулов. Длина реквизита не должна превышать 128 символов вместе с пробелами. Если у налогоплательщика есть учетная система, рекомендуется подгружать наименования из неё. За отсутствие в чеке номенклатуры товара или услуги предусмотрен штраф по части 4 статьи 14.5 КоАП – как за использование ККТ в нарушением порядка ее применения: для должностного лица от 1,5 до 3 тысяч рублей, для ИП или организации – от 5 до 10 тысяч рублей.

Федеральная налоговая служба разрабатывает новую инструкцию по борьбе с уклонением от налогов с помощью фирм-однодневок: бизнесу будет предложен вариант «деятельного раскаяния» в обмен на смягчение наказания. О том, что означает предложенная новация для предпринимателей и следует ли им поспешить с «раскаянием», рассказывает управляющий партнер консалтинговой компании Topline Наталья Ненашева. Согласно информации, просочившейся в прессу, ФНС разработала инструкцию по борьбе с некоторыми популярными схемами ухода от налогов. Окончательный вариант документа пока не утвержден и не опубликован, а потому подробный его анализ с юридической точки зрения проводить преждевременно. Однако общие контуры новшества состоят в том, что бизнесу будет предложена опция «деятельного раскаяния» в обмен на смягчение наказания — в этом случае налоговики смогут переквалифицировать сделки и провести налоговую реконструкцию. Одним из самых распространенных поводов для претензий налоговиков является необоснованное получение налоговой выгоды с помощью компаний-однодневок и технических компаний. Налоговая доказывает, что деятельность таких компаний существует лишь на бумаге с целью оформления вычетов по НДС или наращивания расходов, и доначисляет налоги. Признаки такого недобросовестного поведения закреплены в ст. 54.1 Налогового кодекса в 2017 году. До этого налоговая и бизнес ориентировались на постановление пленума Высшего арбитражного суда (ВАС), принятое в 2006 году. Общий принцип этих документов таков: экономия на налогах не должна быть основной целью сделки. Теперь налоговая готова изменить жесткую позицию. Речь идет о налоговой реконструкции для компаний, которые раскроют подробности настоящих сделок и данные об их реальных исполнителях. Для таких компаний налоговики готовы пересчитать расходы и вычеты по НДС, исходя из реальных операций, а не просто доначислять налоги, а также учесть издержки, кроме затрат на скрытую оплату труда. Но не несет ли раскрытие данных о сделке дополнительных рисков для бизнеса и способны ли новые рекомендации защитить бизнес от необоснованных претензий? Опасная открытость Многолетняя практика отстаивания интересов малого и среднего бизнеса перед налоговой говорит о том, что раскрытие данных о сделке может обернуться дополнительными рисками. Обычно налоговые консультанты не рекомендуют принимать предложения ФНС о добровольном раскрытии информации о сделках. Компании, которые пойдут на такой шаг, собственными руками уничтожат возможность для оптимизации и уменьшения налоговой нагрузки. Объективно говоря, ФНС и не сможет предложить никаких конкретных послаблений в обмен на раскрытие информации, поскольку бизнес-процессы уникальны и общий механизм «налоговой реконструкции» описать невозможно. По нашему мнению, новые рекомендации не защитят бизнес от претензий — напротив, теперь эти претензии станут более обоснованными, поскольку ФНС получит доступ к информации, которая может быть использована для обвинений в уклонении от уплаты налогов, в том числе и в предыдущие налоговые периоды. Сейчас инспекторы порой выходят за пределы своих полномочий — задают вопросы, которые не относятся к их компетенции, например составляют коммерческую тайну. Расчет фискальных органов прост: многие предприниматели просто не знают, на какие вопросы ИФНС они обязаны отвечать, а на какие не обязаны. Зачастую они добровольно сообщают лишнюю информацию, на которой потом основываются конкретные налоговые претензии. Встречаются также требования, которые явно выходят за пределы компетенции налоговых органов. Например, к одному из наших клиентов налоговая компания направила требование пояснить, по каким причинам ООО закупает запасные части для транспортных средств у разных поставщиков, а не у одного. По сути, предприниматели поставлены перед выбором — начинать платить в бюджет по полной, согласно требованиям налоговой, либо находиться в постоянной готовности доказывать законность своих действий по уменьшению налоговой нагрузки. Надежды тают По всем признакам долгосрочная стратегия ФНС состоит в том, чтобы взять под жесткий контроль все возможности оптимизации налогообложения и обеспечить максимальную прозрачность бизнеса для налоговиков. Не приходится надеяться на то, что разрабатываемая инструкция пойдет против этого тренда. С 2021 года ФНС получит автоматический доступ к банковской тайне. Раньше для такого доступа нужно было разрешение вышестоящих инспекций и серьезные обоснования, но теперь следить за движением средств по счетам станет гораздо проще. Кроме того, со следующего года ужесточится мониторинг за движением средств на счетах юридических и физических лиц, особенно на счетах в иностранных банках. Будет гораздо больше возможностей для блокировок и выдвижения требований по доказыванию происхождения средств. Ужесточается администрирование сбора НДС. Одним из примеров стало введение электронных транспортных накладных и путевых листов (ЭТрН и ЭПЛ), необходимость которых объясняется сокращением временных и финансовых затрат бизнеса. С 1 октября 2020 года Росавтотранс проводит эксперимент по внедрению электронной транспортной накладной и электронного путевого листа в сфере автомобильных грузоперевозок в шести регионах (Москва и область, Краснодарский край, Калужская и Рязанская области, Татарстан). По сути, речь идет о том, что государство усиливает контроль за прозрачностью хозяйственных операций. Для бизнеса цифровизация в сфере грузоперевозок может обернуться тем, что станет сложнее доказывать реальность сделок, связанных с движением товара. Недочеты в виде несвоевременно оформленной электронной накладной могут обернуться проблемами в ходе проверок и налоговыми доначислениями. Что делать На самом деле у компаний уже сейчас есть законные механизмы для защиты от необоснованных претензий. Рассмотрим некоторые из них. Механизм № 1: ограничение права ФНС снимать вычеты по НДС по спорным основаниям. Специальное постановление Верховного суда, которое вышло летом 2020 года, ограничивает ФНС в правах снимать вычеты по НДС по спорным основаниям. Тем самым полномочия фискальных органов немного урезаны. На практике наиболее оспариваемыми причинами снятия вычета были: «неосмотрительность в выборе контрагента», когда, по мнению ФНС, фирма-продавец работает с нарушениями; «отсутствие у контрагента ресурсов для выполнения договора»: доводами ФНС являются отсутствие входного НДС у получателей платежа, недостаток оборудования и сотрудников и т. д.; «неуплата налога контрагентом-продавцом»: ФНС считает, что приобретатель товаров и услуг должен был быть уверен, что продавец добросовестно перечисляет НДС в бюджет. Почва для подобных выводов часто была субъективной, что приводило к многочисленным судебным спорам бизнеса с фискальными органами. Вот ключевые выводы из постановления Верховного суда: 1. Всесторонняя проверка контрагента нужна не всегда. В большинстве случаев достаточно проверить регистрацию в ЕГРЮЛ и полномочия работающего по сделке сотрудника. 2. Более глубокая проверка, например, данных об оборудовании, количестве сотрудников и т. д., должна проводиться при заключении длительных договоров на большие суммы (или при сложных видах работ). Желательно проводить ее и в тех случаях, когда стоимость товаров-услуг значительно ниже рыночных или если этот вид деятельности для контрагента непрофильный. 3. Сам по себе недостаток материальных, финансовых и трудовых ресурсов еще не говорит о фиктивности контрагента. Заключив договор на предоставление товаров или услуг, предприниматель имеет полное право исполнять де-факто роль посредника — привлекая подрядчиков и поставщиков со стороны. Такой вид выполнения обязательств по договору в соответствии с НК РФ входит в число критериев, определяющих право на вычет НДС и учет расходов фирмой-покупателем. 4. Достаточными признаками реальной деятельности контрагента (и, как следствие, подтверждения расходов и вычета по НДС) являются заключение и исполнение договоров, сдача отчетности. Покупатель не обязан проверять наличие собственности у продавца. 5. Если фирма-продавец не платит НДС в бюджет, у ее клиентов есть презумпция невиновности. Чтобы не принимать к вычету НДС покупателя, ФНС обязана доказать, что покупатель заранее знал о том, что контрагент не собирается исчислять и платить налоги. Весомыми аргументами могут быть взаимозависимость и аффилированность. Если таких фактов нет, то снимать с вычета НДС покупателя нельзя. ФНС обязана учитывать позицию ВС РФ, в том числе и при проведении проверок. Рекомендации Верховного суда полезно изучить субъектам МСП и ИП. У предпринимателей появится больше оснований для успешного оспаривания решений ФНС в судебном порядке. Механизм № 2: налоговые долги можно возмещать прямо в ходе суда. В конце октября 2020 года вступили в силу новые поправки в Уголовно-процессуальный кодекс. Теперь обвиняемые в уклонении от налогов смогут возмещать ущерб в ходе судебных разбирательств. Предыдущая редакция закона требовала погасить ущерб от преступной деятельности до момента назначения первого судебного заседания по делу. Верховный суд считает, что поправки помогут снизить число обвинительных приговоров по делам, связанным с платежами в бюджет. Приоритетом правоохранителей становится возмещение ущерба, а не наказание нарушителей. Для бизнеса это означает возможность оценить аргументы и доказательства, собранные ФНС. Если собственная доказательная база окажется слабой, теперь можно признать ошибки в расчетах и заплатить в бюджет. Но при этом нет необходимости в спешном погашении налоговых претензий в досудебном порядке. Механизм № 3: регулярный налоговый аудит. Добровольный и регулярный налоговый аудит снизит вероятность претензий со стороны ФНС. Не стоит экономить на бизнес-диагностике. Одна из ключевых проблем бизнеса в 2020 году — это разрывы в цепочках НДС, возникающие в ходе экономического взаимодействия между компаниями. В ходе налогового аудита разрыв в цепочке НДС мы регулярно выявляем почти у каждой третьей компании. В «проблемной зоне» может быть до 10% документооборота, но есть много компаний, где недочеты имеют уже критическую массу. Задача налогового аудита — увидеть уязвимости, которые могут быть потенциально опасны с точки зрения общения с налоговой. Подтверждение сделок — еще один ключевой момент, на котором заостряет внимание налоговая в этом году. Такие проверки стали часто напоминать допрос: с кем общались, по какому номеру телефона, как выглядит контрагент, где познакомились. Используются любые способы для проверки реальности сделок. Перед предпринимателем встает актуальная проблема — доказать, что сделка реальна. Для этого нужно в первую очередь правильное документальное сопровождение сделки, заполнение белых пятен в документообороте. Если реальность сделки удалось доказать, можно опротестовать и налоговые доначисления. Даже если в цепочке сохраняется разрыв НДС и велик риск оказаться в статусе выгодоприобретателя, предприниматель может биться хотя бы против доначислений налога на прибыль. Таким образом, уже сейчас у предпринимателей есть полезный набор механизмов, позволяющих защищаться от необоснованных претензий. Проект новой инструкции ФНС в его нынешнем виде в большинстве случаев не слишком обогатит этот инструментарий. Поэтому наши рекомендации таковы: не спешите с «раскаянием». Не бойтесь выяснять обоснованность претензий налоговой в суде — это как минимум позволит вам оценить качество собранных доказательств. Будьте готовы защищать свою позицию, а в крайнем случае оплатите сумму претензий на основе решения суда.

В 2021 году МРОТ будет равен 12792 рубля в месяц – вырастет примерно на 5,5%. Такое понятие, как потребительская корзина, уйдет в прошлое. Госдума приняла в третьем чтении закон об изменении схемы расчета величин прожиточного минимума и МРОТ (№ 1027748-7). Поправки вносятся в законы "О прожиточном минимуме в РФ" и "О минимальном размере оплаты труда", новшества будут применяться уже с 2021 года. Также закон устанавливает МРОТ на 2021 год – в размере 12792 рубля в месяц, что относительно этого года дает рост около 5,5%. Посчитано это по новой методике. Минимум для выживания Теперь исходя из статданных будет рассчитываться медианный среднедушевой доход. Он будет равен той величине, при которой у половины населения доходы будут ниже этой величины, а у половины – выше. Прожиточный минимум будет устанавливаться один раз в год и приравниваться к 44,2% от медианного среднедушевого дохода за прошлый год. По основным группам (трудоспособные, пенсионеры и дети) "минимум" будет рассчитываться не по отдельности (как сейчас), а в процентном соотношении к "общему" прожиточному минимуму. Для трудоспособных это будет 109%. Также будет оговорено, что величина прожиточного минимума пенсионера, устанавливаемая в субъекте РФ, используется в том числе в целях определения социальной доплаты к пенсии. Прожиточный минимум на душу населения в регионах будет рассчитываться с учетом коэффициентов региональной дифференциации. Начиная с 2022 года минимум по соцдемографическим группам (в том числе для пенсионеров) регионы будут считать по методике, которую еще должно составить правительство. В целом в течение 2021-2022 годов регионы должны довести свои "минимумы" до федерального, рассчитанного по новым правилам. Прожиточный минимум в РФ должен будет ежегодно определяться не позднее 1 июля. Как будут считать МРОТ Первоначальный расчет МРОТ будет опираться на другой показатель – на медианную зарплату, и будет равен 42% от нее. Останется актуальным условие, что МРОТ не должен быть ниже прожиточного минимума. Кроме того, устанавливаемый МРОТ не должен быть ниже МРОТ предыдущего года. До внесения в ГД показатель будет рассматриваться в Российской трехсторонней комиссии – то есть, потребуется резолюция профсоюзов и работодателей. Чем зарплата отличается от среднедушевого дохода? Например, в семье с двумя детьми и доходом родителей 100 тысяч средней зарплатой будет 50 тысяч, а среднедушевым доходом – 25 тысяч. То есть, при расчете последнего учитываются также и неработающие члены семьи. Корзину выбросят "в корзину" Теперь напомним, чем сказанное отличается от действующего порядка. Прожиточный минимум сейчас рассчитывается один раз в квартал исходя из размера потребительской корзины – то есть, ориентиром являются цены на самые необходимые товары и услуги. Для пенсионеров, трудоспособных и детей существуют свои наборы – и прожиточный минимум считается для этих групп по отдельности. МРОТ на следующий год, в свою очередь, обычно приравнивается к прожиточному минимуму трудоспособного населения за второй квартал предыдущего года. Если использовать эту схему, то МРОТ на следующий год вырос бы всего на 262 рубля или на 2,2%. Потребительскую корзину теперь высчитывать перестанут.

Подотчетных лиц налоговых органов ФНС обязала проверять чеки и сообщать о результатах в контрольный отдел. Существует мобильное приложение "Проверка чека" (для Android скачать можно через Google Play, для iOS через AppStore), а также функционал проверки кассового чека (БСО), размещенный на сайте ФНС. Эти сервисы позволяют быстро проверить кассовый чек на соответствие законодательству. ФНС рекомендует сотрудникам налоговых органов (подотчетным лицам), приобретающим различные товары (работы, услуги) у организаций или ИП, проверять чеки и при наличии недочетов, во-первых, воздержаться от приобретения. Во-вторых, налоговик сообщит о таком факте в отдел, занимающийся проверками в сфере ККТ, где решат, проводить ли контрольное мероприятие. То же самое ФНС советует делать и сотрудникам бухгалтерии (финансового отдела) налоговых органов при приеме чеков или БСО от подотчетных лиц. Причем, такой бухгалтер должен еще и передать копию "плохого" чека, а контрольный отдел сможет не только решить, провести ли проверку, но и сразу рассмотреть вопрос о возбуждении дела об административном правонарушении (письмо от 20 ноября 2020 г. № АБ-4-20/19148).

Платить, если штраф выписан именно в отношении водителя – сотрудника организации, разъяснили в ФНС. НК установлен закрытый перечень выплат физлицам, не облагаемых страховыми взносами, напомнили налоговики. Уплата или компенсация штрафов, наложенных на сотрудника организации (водителя) за нарушение ПДД, в данном перечне отсутствует. Следовательно, если постановление по делу об административном правонарушении вынесено в отношении водителя именно как работника организации, то уплата штрафа компанией является выплатой в рамках трудовых отношений, с которой исчисляются взносы. Если же автомобиль зарегистрирован на организацию – обязанность по уплате взносов отсутствует. Так как к ответственности привлекается компания – как собственник транспортного средства. Тот факт, что нарушение допустил работник, значения не имеет (письмо от 28.09.2020 № БС-4-11/15738@). Кстати, если горе-водитель захочет "отмазаться" от нарушения и решить все с гаишником полюбовно – штраф может настигнуть фирму не только за выдачу, но даже и за обещание незаконного вознаграждения.

ФНС: информацию о нарушениях в сфере ККТ, полученную от граждан, юрлиц и СМИ, налоговики используют при проведении контрольных мероприятий после снятия моратория, предварительно проверив. Ведомство напомнило, что одним из оснований для проверок в отношении ККТ является наличие у налоговиков сведений о работе продавца "мимо кассы". Поводом к возбуждению дела за подобные нарушения являются сообщения и заявления физических и юридических лиц, а также сообщения в средствах массовой информации. При этом просто лишь наличие такой информации, без подтверждения факта нарушения – не основание для привлечения к административной ответственности. До конца 2020 года введен мораторий на проведение надзорных проверок, кроме того, ФНС отдельно установила запрет конкретно на проверки ККТ. Так что информация о нарушениях, полученная от граждан, юрлиц и СМИ, будет использована налоговиками при проведении контрольных мероприятий после снятия моратория (письмо от 30 октября 2020 г. № АБ-3-20/7287@). Несмотря на введенный запрет, существует лазейка – административное расследование в сфере применения ККТ. Такое мероприятие регламентировано статьей 28.7 КоАП и сопровождается возбуждением дела об административном правонарушении. Однако, отвечая упомянутым письмом на вопросы бдительного гражданина, который пожаловался на ИП, налоговая служба не сочла возможным провести указанное расследование вместо проверки. Что касается планов на 2021 год – недавно правительство приняло постановление об особенностях проведения надзорных проверок: малый бизнес в 2021 году не будет подвергаться плановым проверкам; в отношении остальных проверки смогут проводиться дистанционно, а во второй половине года – в виде инспекционного визита. Но расслабляться рано – ведь внеплановые проверки никто не отменял. А именно таковые и проводятся в ответ на "сигналы" о нарушениях.

Если государство обнаружит, что выплатило лишнее, физлицу придется возвращать деньги с процентами в размере двойной ставки рефинансирования. В Госдуму внесен законопроект, нацеленный на введение упрощенной процедуры получения налоговых вычетов по НДФЛ (№ 1075007-7). Автор – правительство. Упрощение затронет только два вида вычетов и даже не все их разновидности: имущественные – только в размере затрат на приобретение или строительство жилья и на проценты по ипотеке; инвестиционные – только в сумме средств, внесенных физлицом на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС). В общем и целом В этих целях во вторую часть НК добавляется новая статья 221.1. По упрощенному порядку вычеты смогут предоставляться по окончании налогового периода. Вместе с тем, останется право подать заявление на имущественные вычеты в течение налогового периода через работодателя. Налоговики смогут дать упрощенные вычеты, если работодатель физлица успел отчитаться о его доходах и удержанном налоге. Заявление на вычет будет подаваться через личный кабинет на сайте ФНС. Вычеты в упрощенном порядке будут предоставляться не более чем за три года, предшествующих году подачи заявления. Новые правила будут распространяться на вычеты, право на которые возникло у налогоплательщика с 1 января 2020 года. Когда и сколько Между подачей заявления и получением денег названы такие временные отрезки: 30 календарных дней – проверка, если не найдется оснований для ее продления; 3 рабочих дня – вынесение решения после нее (если нет причин для отказа); 10 рабочих дней отводится на то, чтобы налоговики направили поручение в казначейство; 5 рабочих дней – казначейство перечисляет деньги. Если есть недоимка, то ее погасят из суммы, подлежащей возврату. Если сроки нарушены, то начиная с 20-го рабочего дня после вынесения решения будут "капать" проценты в размере ставки рефинансирования. Если где-то в процессе налоговый агент подал уточненные сведения, ранее принятые решения могут быть отменены, о чем физлицо получит уведомление через ЛК в течение трех рабочих дней. Если уточненка привела к уменьшению подлежащей возврату суммы, а деньги успели поступить, то придет требование об их возврате. Причем, за незаконное пользование бюджетными средствами придется уплатить проценты в размере двукратной ставки рефинансирования. Вернуть деньги надо будет в течение 30 календарных дней с даты выставления требования. Потом – начнут взыскивать. Правильный счет В заявлении на получение вычетов в упрощенном порядке физлицо должно будет указать реквизиты счета для перечисления денег, причем, того, об открытии которого в налоговую сообщил банк. То есть, на счет, не известный налоговикам, деньги не поступят. Хорошо это или плохо? Например, вы только что открыли счет, и указываете его в заявлении. Банк обязан о таком счете проинформировать налоговую в течение трех рабочих дней. Если сведения в ИФНС еще не поступили, вам могут отказать в возврате НДФЛ. Еще один вариант – ваш счет открыт до 2014 года, тогда банки о счетах в налоговую еще не сообщали. В выплате денег смогут отказать (как это было с "коронавирусными" субсидиями на работников). Как мы летом сообщали, в личном кабинете налогоплательщика-физлица имеются данные обо всех счетах, известных налоговикам – можно свериться, прежде чем подавать заявление. С другой стороны, если вы допустили ошибку в каком-то из реквизитов типа ИНН/КПП банка, налоговая, скорее всего, сверится со своими данными и пошлет деньги на правильные реквизиты (как это было с субсидиями "на маски"). Изменения в первой части НК Первое носит "технический" характер – оговаривается, что камералить смогут не только декларации, но и заявления на "упрощенные" вычеты. На такую проверку отводится 30 календарных дней, но этот срок может быть продлен до трех месяцев, если налоговики обнаружат что-то подозрительное. Об этом заявителю сообщат. Для инвестиционных вычетов предусматривается изъятие из режима налоговой тайны – не будет ее разглашением, если налоговики сообщат банку или налоговому агенту об использовании (неиспользовании) физлицом права на вычет, а также о наличии (отсутствии) у налогоплательщика других договоров ИИС, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов на другой ИИС. Вместе с тем, работники таких организаций должны будут соблюдать запрет на разглашение указанных сведений. И доступ к ним будет не у любых, а только у назначенных руководством работников. Если в рамках упрощенной процедуры предоставления инвествычета налоговый агент предоставил налоговикам неверные сведения – на этот случай будет установлен штраф в 20% излишне возвращенного физлицу налога. Аналогичная ответственность устанавливается и для банков, которые могут "соврать" о расходах физлица на приобретение жилья, на ипотечные проценты – в целях имущественного вычета.

Служба разъяснила тонкости документооборота и учета будущих доходов и расходов. ЕНВД с нового года отменяется, и многие вмененщики задумываются, как распрощаться с этим режимом правильно, не упустив каких-либо возможностей. Ведь если ничего не делать, то налоговая-то снимет вас с учета по поводу ЕНВД "по умолчанию", но не факт, что вам это понравится – ведь "автоматом" вам светит общий режим налогообложения. ФНС в письме ответила на ряд вопросов, волнующих предпринимателей и бухгалтеров. Куда податься Варианты же есть такие: УСН, ПСН или даже налог на профдоход для самозанятых – последнее возможно, если ИП не имеет наемных работников. Если планируется перейти на ПСН (это касается только ИП), то надо подать заявление на патент не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения ПСН. Если оно планируется с 1 января – надо подать заявление до 17 декабря. В том числе в этот день можно направить заявление по почте – день отправки считается днем подачи. Также полезно знать, что сейчас можно начать патент с любого числа месяца, а не только с первого, как раньше, и действовать патент может любое количество дней более 30 (в пределах года), а не только полное количество месяцев, как раньше. Вчера был подписан закон, содержащий некоторые положения для ИП-вмененщков, переходящих на патент. Однако надо иметь в виду, что в настоящее время власти регионов спешно принимают свои законы. С одной стороны, они могут разрешить ПСН почти для любых видов деятельности, с другой – могут установить новые размеры потенциального дохода, повыше, чем сейчас. Ведь названный закон позволил уменьшать "патентный" налог на взносы в ПФ, и регионы не очень рады перспективе ничего не получить от ПСН в свои бюджеты. Как сообщила ФНС, декларация по ЕНВД за 4 квартал этого года сдается в "обычные" сроки и в ту же инспекцию, куда сдавали и раньше (то есть – по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД). Отчитаться надо до 20 января, а уплатить ЕНВД – до 25 января. С вмененки – на упрощенку Чтобы перейти на УСН, надо до конца года подать "бумагу" (об этом служба говорила и ранее). Уведомление подается в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Туда же потом надо будет сдавать декларации по УСН. Если применятся общий режим в сочетании с ЕНВД, а с нового года запланирован полный переход на УСН, то надо в 4 квартале восстановить НДС, ранее принятый к вычету по тем товарам, ОС и всему остальному, что планируется использовать (продавать) при УСН. Если счета-фактуры уже не хранятся, то в книге продаж можно отразить справку бухгалтера. В уведомлении о переходе на УСН надо указать доход за 9 месяцев – ведь существует лимит по доходу для УСН. С учетом индексации те, кто планирует перейти на УСН со следующего года, могут в этом году иметь до 116,1 млн рублей дохода за 9 месяцев. В сумму дохода, которая должна вписаться в лимит, включается только то, что облагается по общей системе или по УСН – ни фактически полученный при ЕНВД, ни вмененный доход не учитывается. И его не надо приплюсовывать, заполняя соответствующую графу в уведомлении о переходе на УСН. Кто уже с УСН "на ты" С учетом особенностей указания дохода пока не предвидится проблем у тех, кто уже применяет УСН в сочетании с ЕНВД: они могут полностью перейти на УСН с нового года, даже если суммарный фактический доход превысил лимит. Но в следующем году такие фирмы и ИП, могут и "перебрать". В этой связи ФНС напомнила, что для полного слета с УСН теперь новый лимит – 200 млн, а с учетом индексации – 206,4 млн. Когда такой "потолок пробит", надо уведомить налоговую. Делается это до середины месяца, следующего за кварталом, в котором доход превысил лимит. Тем, чей доход в следующем году окажется в границах между 154,8 и 206,4 – придется применять повышенные налоговые ставки при УСН. Кстати, тем, кто уже сочетает УСН с ЕНВД, не нужно подавать уведомление о переходе на УСН. В новом году этот режим автоматически применяется и к доходам по тем видам бизнеса, которые были на ЕНВД. Переходные доходы и расходы Если реализация была при ЕНВД, а оплата поступила при УСН – доход в налоговую базу по УСН не включается (это ФНС объясняла и ранее, здесь написано подробнее). Если аванс поступил при ЕНВД, а реализация состоялась при УСН – такой доход тоже при УСН не учитывается. Можно по мере реализации учитывать в расходах оплаченную до перехода на УСН стоимость товаров, приобретенных для продажи. Расходы на хранение, обслуживание и транспортировку таких товаров учитываются при УСН в периоде оплаты. То есть, если такие услуги оказаны до перехода на УСН, но на тот момент еще не были оплачены, то расходы можно учесть при УСН (это введено весной законом 102-ФЗ). Аналогичные нормы внесены в НК свежеподписанным законом 373-ФЗ для учета в расходах при УСН стоимости сырья и материалов. Если есть основные средства, приобретенные и оплаченные при ЕНВД, их остаточную стоимость можно списать при УСН в расходы. Схема зависит от срока полезного использования (СПИ) – если он три года и менее, то все списывается в первый год равными долями (поквартально). При СПИ до 15 лет списание происходит в течение трех лет, если СПИ больше 15 лет – в течение 10 лет. ФНС в своем письме привела примеры (письмо от 20.11.2020 № CД-4-3/19053@). В письме также рассказано об особенностях перехода на общий режим – но об этом расскажем позже отдельно.

Регионы теперь смогут включать в перечень видов бизнеса, которым разрешена ПСН, почти любые ОКВЭДы. Ряд новых запретов для ПСН повторяет запреты для ЕНВД. Упраздняется ежегодная индексация при ПСН. Страховые взносы будут учитываться в уменьшение налога. Подписан и официально опубликован федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ о внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 НК и статью 2 закона о применении ККТ. Закон нацелен на то, чтобы адаптировать ПСН под возможный переход на нее тех ИП, которые пока что применяют ЕНВД, а также охватить "патентом" как можно больше других ИП. Широкие полномочия регионов Принятый закон пересматривает и дополняет список видов деятельности, разрешенных для ПСН. Многие его позиции излагаются в новой редакции. Например, из пункта о ремонте и техобслуживании бытовой техники исчезнет обслуживание, а в ремонт транспортных средств добавится их мойка. Ремонт мебели дополнится ремонтом предметов домашнего обихода. Сдавать в аренду на ПСН можно будет не только помещения, принадлежащие ИП на праве собственности, но и взятые в аренду. Но гораздо важнее, что регионы теперь смогут включать в перечень видов бизнеса, которым разрешена ПСН, вообще почти любые ОКВЭДы и коды видов деятельности из Общероссийского классификатора продукции (а не только то, что указано в упомянутом федеральном списке). Надо будет лишь учитывать нижеперечисленные запреты. Под запрет для ПСН попадут: розница и общепит с залами от 150 кв.метров (соответственно, до 150 кв.метров будет можно применять ПСН, напомним, что нынешний лимит – 50 "квадратов"); деятельность в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; производство подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых; оптовая торговля и торговля по договорам поставки; перевозка грузов и пассажиров, если ИП распоряжается более 20 автотранспортными средствами для этих услуг; сделки с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, оказание кредитных и иных финансовых услуг. Как видим, ряд табу перекликается с запретами для ЕНВД. Кстати, регионам дают более широкие полномочия также и по установлению ограничений, например, "на местах" смогут снижать допустимую площадь для розницы и общепита, вводить лимиты и по другим физическим показателям для любых видов деятельности, перечисленных в "федеральном" списке. Как расширят общий список В федеральном списке появится еще 16 разрешенных при ПСН видов деятельности, в том числе: автостоянки; уход за домашними животными; граверные работы (кроме ювелирки); ремонт спортивного и туристического оборудования; изготовление визиток; ремонт очков; и другие. Вопреки первоначальным планам в НК решили не вписывать распространение наружной рекламы, размещение рекламы на транспорте – их смогут разрешить для ПСН регионы для своей территории, если сочут нужным. Новые виды деятельности, кроме предоставления мест на автостоянках, освободят от ККТ – именно для этого вносятся поправки в закон 54-ФЗ. Коэффициент-дефлятор – в утиль Упраздняется ежегодная индексация размеров потенциальных доходов для ПСН. Ранее сообщалось, что власти намерены увеличить на 2021 год расценки на патенты за счет коэффициента-дефлятора на 3%. Отменяется также максимально допустимый размер потенциально возможного к получению годового дохода – это общий федеральный лимит в 1 млн рублей, касающийся любых видов деятельности, установленный пунктом 7 статьи 346.43 НК. Соответственно, удален и подпункт, дающий право регионам увеличивать этот лимит для отдельных бизнесов. На 2021 год вводят налоговый период, равный 1 месяцу (или сроку патента). Напомним, сейчас налоговый период для ПСН – год или срок, на который выдан патент (менее года). Взносы в уменьшение При ПСН можно будет уменьшать плату за патент на уплаченные ИП взносы в ПФ, ФСС, ФОМС как за себя, так и за работников, а также на пособия, выплаченные работникам по больничным (кроме несчастных случаев). На взносы за работников можно будет уменьшать стоимость патента не более, чем на 50%, а "за себя" – без такого ограничения, то есть в ноль, если это позволяет сумма уплаченных взносов. Чтобы применить уменьшение, надо будет уведомить налоговиков. Если сумма за патент выплачена до уменьшения и без его учета, то надо будет подать заявление на возврат или зачет налога. "Вмененка-минус" Для некоторых видов деятельности – автостоянок, розницы и общепита от 50 до 150 кв.метров, ремонта автомобилей – новый закон устанавливает временные размеры базовой доходности и алгоритм расчета потенциального дохода (с учетом физических показателей, коэффициента-дефлятора для ЕНВД за 2020 год, который равен 2,005, и других факторов). Это будет действовать, пока регион не примет свой закон со своими показателями. Патенты, стоимость которых посчитана названным образом, будут выдаваться исключительно экс-вмененщикам на 1-3 месяца и со сроком действия не позднее 31 марта 2020 года. Напомним, огромная разница в том, что ЕНВД могут (пока что) применять в том числе и организации, а ПСН доступна лишь ИП, и это не меняется. Переходные положения для экс-вмененщиков Также закон предусматривает некоторые поблажки при переходе с ЕНВД на другие режимы. Так, расходы на приобретение сырья и материалов, оплаченных при ЕНВД, но используемых (списываемых в производство) при УСН, можно будет учесть в расходах при УСН по мере использования. Страховые взносы и пособия, указанные сейчас в пункте 2 статьи 346.32 НК в качестве уменьшающих налог ЕНВД, уплаченные после 31 декабря 2020 года в пользу работников, занятых в "вмененных" в сферах деятельности, а также ИП "за себя", уменьшают сумму налога за последний квартал применения ЕНВД. Перейдя на общий режим, можно будет принять к вычету суммы НДС (в том числе ввозного), предъявленные налогоплательщику в период применения ЕНВД, если приобретенные товары, услуги, права не были использованы в "вмененной" деятельности. Кстати, еще пара правил более мягкого перехода с ЕНВД на УСН вошла в весенний закон 102-ФЗ: можно по мере реализации учитывать произведенные до перехода на УСН расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для продажи. Расходы на хранение, обслуживание и транспортировку таких товаров учитываются при УСН в периоде оплаты. То есть, если такие услуги оказаны до перехода на УСН, но на тот момент еще не были оплачены, их стоимость при УСН учесть можно, а если оплата имела место еще до перехода на УСН – нельзя. Это действует уже с 1 января 2020 года.

Недостоверные сведения будут стоить штрафа в 20% от излишне выплаченного пособия (которое, к тому же, придется вернуть), но не более 5 тысяч и не менее 1 тысячи рублей. Любой ИП, имеющий работников, должен будет обзавестись электронной подписью. Мы уже рассказали о двух аспектах внесенного в Госдуму законопроекта № 1062568-7, который существенно перепишет законы 125-ФЗ о "несчастном" соцстраховании и 255-ФЗ о соцстраховании на случай болезни и в связи с материнством. Прежде всего, эти законы будут предусматривать прямые выплаты пособий из ФСС (подробнее), а также – только электронные больничные (подробнее). Без электронной подписи не обойтись Соответственно, в обязанности страхователей войдет своевременное представление в фонд документов по страховым случаям, в том числе – подписанных УКЭП сведений о закрытых больничных. Поскольку страхователями являются не только организации, но и ИП, имеющие наемных работников (независимо от их количества, масштаба или сферы деятельности), таким ИП придется с 2022 года обязательно иметь усиленную квалифицированную ЭП. Впрочем, выдавать ее обещает ФНС, причем, бесплатно. В обязанности страхователя по закону 125-ФЗ также впишут ежегодное подтверждение основного ОКВЭД. Заполнять такой документ надо будет на основе бухотчетности в разрезе видов деятельности, указанных в ЕГРЮЛ. Страхователи получат право согласно закону 255-ФЗ участвовать в рассмотрении материалов проверок. У фонда – больше новых прав При этом права фонда расширятся более заметно. ФСС получит право проводить два новых вида камеральных и выездных проверок: правильности подтверждения основного вида деятельности; полноты и достоверности представляемых страхователем сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты пособий, для принятия решения о финансовом обеспечении предупредительных мер. По новым видам проверок ФСС сможет вызывать представителей страхователя на допросы (как и сейчас при проверке уплаты взносов и выплаты пособий). Также ФСС получит право обжаловать в суде акты о несчастных случаях, заключения трудинспектора, акты о профзаболеваниях, медзаключения по ним, выданные или оформленные с нарушениями. Еще одно новое право ФСС – запрашивать данные о зарплате физлиц в ПФ (за время до 2017 года) и в ФНС (за периоды с 2017 года), а также другие нужные ему сведения из различных органов и систем. Частота проверок Выездные проверки чаще чем раз в три года ФСС сможет проводить не только в связи с реорганизацией или ликвидацией организации (как сейчас), но и по вновь открывшимся обстоятельствам на основании полученной от правоохранительных, контролирующих органов информации о нарушениях. Правда, это вписывают только в 125-ФЗ. Если застрахованный пожаловался на работодателя, что тот вовремя не направил в фонд сведения и документы, необходимые для выплаты пособия, ФСС сможет провести внеплановую выездную проверку. Такое же право у фонда возникнет, если соответствующие органы не подтвердили сведения, указанные в документах на пособие. Это будет предусмотрено и законом 125-ФЗ, и 255-ФЗ. Штрафы За недостоверные сведения в документах, поданных в ФСС, вводится штраф для страхователя – 20% от излишне выплаченного пособия, но не более 5 тысяч и не менее 1 тысячи рублей. Это будет указано в обоих законах (125-ФЗ и 255-ФЗ). Кроме того, "больнично-материнский" 255-ФЗ будет предусматривать также штрафы по 200 рублей за каждый непредставленный документ, а также – за нарушение страхователем срока представления фонду сведений, необходимых для назначения и выплаты пособия – 5 тысяч рублей. В существующую норму закона 125-ФЗ о 200-рублевом штрафе впишут также непредставление документов при проверке в отношении достоверности сведений, поданных на пособие. Часть перечисленных новшеств вступит в силу уже с нового года – хоть переход на прямые выплаты в рамках закона состоится с 2022 года, но де-факто вся страна перейдет на них с 2021-го в соответствии с постановлением.

Кроме того, со следующего года больничные будут не ниже МРОТ на постоянной основе. Как мы уже сообщили, прямые выплаты пособий из ФСС будут узаконены с 2022 года. То есть – буквально – вписаны в законы. До тех пор они регулируются правительственными постановлениями. Законопроект № 1062568-7, внесенный в Госдуму, содержит не только будущие правила выплаты, но и ряд новшеств в отношении больничных. Прежде всего, с 2022 года больничные будут только электронными. Закон 255-ФЗ (о "больничном" соцстраховании) будет упоминать возможность исключений из этого правила, однако, каких случаев это коснется, в законопроекте не найдено. Человек сможет при желании получить в медорганизации выписку из своего электронного больничного. Больничный – не ниже МРОТ Во-вторых, если пособие, рассчитанное обычным образом, получилится менее МРОТ, то с 2021 года его будут пересчитывать, приравнивая к МРОТ. Для этого надо будет: разделить МРОТ на число календарных дней в календарном месяце, на который приходится период временной нетрудоспособности; умножить полученное на число дней больничного. При неполном рабочем времени больничные, посчитанные не ниже МРОТ, будут пропорциональны отработанному. Напомним, такой порядок установлен на текущий "коронавирусный" год в качестве временного правила. На постоянной же основе закон 255-ФЗ приравнивает к МРОТ не само пособие, а средний заработок, который берется за основу при расчете пособия. В чем разница: по обычным правилам учитывается еще и общий стаж работы. Граждане, имеющие до 5 лет стажа, в качестве больничного могут претендовать лишь на 60% от среднего заработка, от 5 до 8 лет – на 80%. И только те, чей стаж более 8 лет, могут получить не меньше среднего заработка, если заболеют. В итоге, если сама по себе зарплата не может быть ниже МРОТ, то больничные не всегда достигают этого размера. На случай наличия районных коэффициентов формулировки в законопроекте даны довольно туманные. Но, наверное, авторы имели в виду, что на больничный, приравненный к МРОТ, "северные" надбавки должны накручиваться. Такое было введено, опять же, в честь пандемии. Другие изменения в расчете пособий Для случаев ухода за больным членом семьи (в том числе за ребенком) при его лечении в условиях дневного стационара пособие будет платиться на тех же условиях и в тех же размерах, что и при лечении в стационарных условиях. Из ограничений по оплате больничных инвалидам будет убрано одно условие. Сейчас пособие выплачивается не более четырех месяцев подряд или 5 месяцев в году, будет – только не более 5 месяцев в году. Заявление о замене лет можно будет подавать после выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком – в этом случае будет перерасчет.

Кабмин выпустил постановление о предельных величинах баз для исчисления страховых взносов на обязательное соцстрахование по больничным и в связи с материнством, а также на обязательное пенсионное страхование. В 2021 году будут такие лимиты баз: на ОСС – 966 тысяч рублей, рост на 5,9% относительно текущего года; на ОПС – 1,465 млн, что дает повышение на 13,4% (постановление от 26 ноября 2020 г. № 1935). Напомним, в 2020 году соответствующие базы равны 912 тысячам и 1,292 млн. Предельная база по взносам на ОСС – это доход, по достижении которого не платятся взносы на соцстрахование по больничным, а по взносам на ОПС – накопленная с начала года зарплата, при превышении которой взносы в ПФ платятся по тарифу 10%.

ФНС напоминает: если не заплатить, то уже завтра начнет начисляться пеня. ФНС напоминает: 1 декабря 2020 года – последний срок уплаты имущественных налогов физлиц за 2019 год. Такие налоги уплачиваются на основании налогового уведомления, которое либо пришло по почте, либо размещено в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС, либо может быть истребовано физлицом в МФЦ или любой налоговой. Также в уведомление может быть включен НДФЛ, который не был удержан налоговым агентом, о чем последний сообщил налоговикам. Оплатить налоги, указанные в уведомлении, можно с помощью сервиса "Заплати налоги" или в "Личном кабинете налогоплательщика". Для этого достаточно ввести реквизиты банковской карты или воспользоваться онлайн-сервисом одного из банков-партнёров ФНС. Уплатить налоги также можно по QR- или штрихкоду в налоговом уведомлении, в банке с указанием УИН платежа, в кассах местных администраций, на почте или в уполномоченном МФЦ. Если налогоплательщик не заплатит указанные в уведомлении налоги вовремя, то уже со следующего дня, то есть со 2 декабря 2020 года, задолженность будет расти каждый день за счет начисления пеней. Следующим шагом налоговиков (хотя и не всегда достаточно быстрым) будет требование об уплате, которое также может появиться в личном кабинете налогоплательщика. Если должник его не исполнит, тогда налоговый орган обратится в суд. Далее долг будут взыскивать судебные приставы, которые могут принять ограничительные меры: например, заблокировать счет или арестовать имущество. Это все так, но налоговая опять не пишет о том, что долги до трех тысяч не взыскиваются, пока не прошло три года. Со следующего года сумма в 3 тысячи превратится в 10 тысяч – недоимку с физлица не взыщут, пока не накопилось или не прошло три года. Срок считают от того, который указан в требовании – отсчет не ведется ни с 1 декабря, ни с конца года, за который налог не уплачен. Подробнее о порядке взыскания мы рассказывали здесь.

Минфин напомнил, что проценты, полученные гражданами по вкладам в 2021 году, уже будут облагаться НДФЛ при превышении лимита. Минфин напомнил, что грядет изменение порядка обложения НДФЛ доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ. Это введено весной законом 102-ФЗ, и применяется к доходам, полученным начиная с 1 января 2021 года. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 НК при получении доходов дата фактического получения определяется как день выплаты. Так что проценты по вкладам учитываются при определении налоговой базы за тот год, в котором эти доходы были фактически получены. Вместе с тем, если по условиям договора, стороной которого является клиент банка, проценты зачисляются банком в счет пополнения того же вклада, то доход в виде таких процентов учитывается в целях налогообложения в налоговом периоде, в котором произведено указанное зачисление процентов (письмо от 20 ноября 2020 г. № 03-04-07/101287). Напомним, как все будет происходить. Банки будут сообщать в налоговую обо всех вкладах и счетах граждан, по которым начислялись проценты. Налоговики все просуммируют и сравнят доход с определенным лимитом, который считается как 1 млн рублей, умноженный на ключевую ставку. С того, что сверх, насчитают НДФЛ по ставке 13%. Налог включат в налоговое уведомление, гражданин заплатит такой НДФЛ вместе с имущественными налогами. Впервые платить придется до 1 декабря 2022 года – за доход, полученный в 2021-м. Коснется ли процентов НДФЛ по ставке 15% – пока не понятно, ведь закон, которым введена эта шкала, говорит о повышенной ставке в отношении "иных доходов", определяя их как основную налоговую базу, но четко не прописывая, что к ней относится. По логике – проценты должны туда включаться. Вместе с тем, понятно, что вклады, по которым есть шанс получить процентов больше чем на 5 млн рублей, в российских банках вряд ли кто-то держит. Повышенный же налог будет платиться лишь с превышения. Так что наиболее вероятная ставка для процентов по вкладам – 13%.

Выступая с ежегодным посланием к Федеральному Собранию, Президент РФ предложил ввести ежемесячные выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет включительно начиная с 1 января 2020 года. При этом было озвучено, что указанные выплаты будут получать семьи, в которых ежемесячный доход не превышает одного прожиточного минимума на человека. А размер выплаты на первом этапе составит половину прожиточного минимума – 5,5 тыс. руб (информация Министерства труда и социальной защиты РФ от 12 марта 2020 г.).

С целью введения данной выплаты Правительству РФ, совместно с органами исполнительной власти субъектов РФ, было поручено обеспечить:

• внесение соответствующих изменений в законодательство,
• возможность оформления гражданами указанной ежемесячной выплаты, в том числе через Единый портал госуслуг и МФЦ, предусмотрев начало приема заявлений о ее назначении не позднее 1 июля 2020 года.

И хотя на данный момент необходимые изменения в законодательство еще не внесены, Минтруд России на минувшей неделе рассказал о том, как планируется организовать предоставление анонсированной Президентом РФ меры поддержки.

Ведомство сообщило, что назначение ежемесячной денежной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет начнется с 1 июля 2020 года. Она будет устанавливаться сразу на год.

При этом начисление выплат будет осуществляться начиная с 01.01.2020. То есть, если к 1 января ребенку уже исполнилось 3 года, семья, подавшая заявление 1 июля, получит выплату и за первые шесть месяцев 2020 года, а если 3 года ребенку исполнилось в период с января по июнь 2020 года, – за время с момента достижения ребенком возраста 3 лет и до назначения выплаты.

Для назначения выплаты достаточно будет подать заявление в электронном виде. Весь остальной пакет документов, включая сведения о доходе семьи, будут получены путем межведомственного взаимодействия.

Для тех граждан, у которых нет личного кабинета на портале госуслуг, сохранятся и традиционные возможности подачи заявления – через МФЦ или органы социальной защиты.

Форма заявления будет единой, а количество сведений, которые в ней нужно указать, – минимальным.

Получателями выплаты станут те семьи, где среднедушевой доход меньше прожиточного минимума. Если в такой семье несколько детей в возрасте от 3 до 7 лет, то пособие будет назначено на каждого ребенка. При этом ранее назначенные гражданам региональные выплаты будут сохранены в полном объеме.

Размер выплаты составит 50% от регионального прожиточного минимума на ребенка.

Минтруд России дал пояснения по вопросу заполнения отдельных граф формы СЗВ-ТД. Так, в ведомстве отметили, что согласно порядку заполнения указанной формы в графе "Сведения о приеме, переводе, увольнении" может быть указано в том числе мероприятие "ЗАПРЕТ ЗАНИМАТЬ ДОЛЖНОСТИ (ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ)" – лишение права в соответствии с приговором суда занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью. Данная запись вносится, если согласно приговору суда осужденный и не отбывший наказание работник лишен права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, с указанием того, на каком основании, на какой срок и какую должность он лишен права занимать или какой деятельностью лишен права заниматься.

Однако в Минтруде России уточнили (письмо Минтруда от 5 марта 2020 г. № 14-0/10/В-1703, письмо Минтруда от 5 марта 2020 г. № 14-0/10/В-1704), что с учетом положений законодательства внесение указанной записи осуществляется при прекращении трудового договора. Таким образом, информация о запрете занимать должность или запрете на вид деятельности подлежит предоставлению и включению страхователями в сведения о трудовой деятельности зарегистрированных лиц по форме СЗВ-ТД только в случае увольнения работника по основаниям, предусмотренным п. 4 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса или абз.2 ст. 84 ТК РФ, с одновременным представлением соответствующей информации об увольнении работника. Ведомство также привело пример заполнения формы СЗВ-ТД в соответствующей ситуации.

Минтруд высказал мнение и по поводу заполнения мероприятия 4 "УСТАНОВЛЕНИЕ (ПРИСВОЕНИЕ)" графы 3 формы СЗВ-ТД. Установление (присвоение) работнику второй и последующей профессии, специальности или иной квалификации заполняется только в случае установления работнику разрядов, классов или иных категорий этих профессий, специальностей или уровней квалификации (класс, категория, классный чин и т.п.) непосредственно работодателем.

Графа 5 "Код выполняемой функции (при наличии)" формы СЗВ-ТД подлежит заполнению с 1 января 2021 года работодателями, принявшими решение о применении профессиональных стандартов по должностям, занимаемым застрахованными лицами.

Правительство Российской Федерации уточнило перечни кодов видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при реализации и при ввозе на территорию Российской Федерации (постановление Правительства РФ от от 9 марта 2020 г. № 250).

Все поправки касаются молочной продукции. Также уточнено, что для целей применения терминов "молокосодержащий" и "молокосодержащий с заменителем молочного жира" необходимо руководствоваться их определениями, установленными техническим регламентом Таможенного союза "О безопасности молока и молочной продукции" (TP ТС 033/2013). 

Постановление начнет действовать с 1 июля 2020 года.

Продавец пропустил срок принятия к вычету НДС по зданиям, возвращенным из-за расторжения договоров их купли-продажи. Он считал, что срок для вычета НДС – три года, поскольку возврат зданий оформлялся как "обратная реализация".

Налоговый орган решил, что произошел обычный возврат товара, для которого в п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ установлены специальные правила вычета налога. Вычет НДС возможен не позднее одного года с момента возврата или отказа.

Все судебные инстанции поддержали налоговый орган. Верховный Суд РФ не нашел оснований для отмены обжалуемых судебных актов (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 12 февраля 2020 г. № 310-ЭС19-27513).

Переход на онлайн-кассы упорядочил осуществление расчетов, учет выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей. Налоговые органы получили возможность контролировать применение ККТ буквально в режиме реального времени. Но исключает ли это проверки на местах?

Разъяснено, что контроль и надзор за соблюдением организациями и ИП требований законодательства о применении контрольно-кассовой техники имеют финансовую и налоговую составляющую, в связи с чем соответствующие проверки можно отнести к контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере (письмо Федеральной налоговой службы от 28 февраля 2020 г. № АБ-18-20/222@). Эта позиция поддержана Генеральной прокуратурой РФ.

На данный вид контроля не распространяется Федеральный закон от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля".

Налоговые органы проводят проверки применения ККТ, а также оформления и (или) выдачи (направления) кассовых чеков, БСО и иных документов, подтверждающих факт расчета между организацией или ИП и покупателем (клиентом), в том числе путем приобретения товаров (работ, услуг), оплаты этих товаров (работ, услуг), совершения платежей (получения выплат) с использованием наличных денег и (или) в безналичном порядке, – контрольные закупки.

При этом налоговые органы руководствуются Законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации", а также Административным регламентом исполнения ФНС России государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением требований к ККТ..., который в настоящее время не отменен. На основании подп. 4 п. 7 Административного регламента специалисты инспекции имеют право, в частности, проводить проверки выдачи проверяемыми объектами кассовых чеков.

Депутаты от фракции КПРФ внесли в Госдуму Российской Федерации проект поправок в ст. 144 Трудового кодекса (проект федерального закона № 911641-7). Предлагается установить, что базовая ставка заработной платы медицинских и педагогических работников государственных и муниципальных учреждений не может быть ниже двукратного минимального размера оплаты труда, установленного в субъекте Российской Федерации.

Отметим, что только за прошлый месяц Госдума отклонила уже два похожих законопроекта. Вероятно, такая же судьба ждет и эту инициативу. Во всяком случае отрицательный отзыв Правительства она уже получила.

Госдума в связи со сложной обстановкой в некоторых странах, связанной с принимаемыми мерами защиты от угрозы распространения новой коронавирусной инфекции, опубликовала общие рекомендации о том, какие действия следует предпринимать, куда обращаться в первую очередь, если из-за коронавируса нарушены планы на туристическую поездку. Напомним, с 13 марта Россия ограничила авиасообщение с Италией, Испанией, Германией и Францией (предусмотрены регулярные авиарейсы из Москвы лишь в отдельные города указанных государств). 

В рекомендациях обращается внимание, что у каждого туроператора, сервиса бронирования или авиакомпании предусмотрены свои особенности возврата средств за турпутевки, билеты и оплаченное жилье. Условия страховых выплат также различаются в зависимости от компании.  

Отмечается, что в соответствии со ст. 14 Федерального закона от 24 ноября 1996 г. № 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации" потребитель туристических услуг вправе расторгнуть договор с туроператором, если в стране, куда он отправляется, его жизни и здоровью угрожает опасность. Деньги за путевку должны вернуть полностью, если договор расторгнут до начала путешествия, а после начала путешествия – часть стоимости путевки в пропорциональном размере не оказанных услуг. Эта норма также в полной мере соотносится и со ст. 32 Закона РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-I "О защите прав потребителей". Для возврата денег за турпутевку турист должен направить в адрес туроператора в письменном виде требование о возврате денежных средств. Если в течение 10 дней ответ не приходит, рекомендуется обратиться в Роспотребнадзор.

В случае, если Ростуризм или МИД России рекомендуют отказаться от поездки в страну, которую турист выбрал, поездку можно отменить и перенести ее на более безопасный период. Туроператоры могут вернуть деньги или подобрать альтернативные варианты по желанию туриста. Такие сообщения Ростуризма являются основанием для расторжения договора о реализации турпродукта и возврата туристу уплаченной им по договору суммы.  

Для получения разъяснений по всем возникающим вопросам о возврате турпутевок следует обращаться в территориальные подразделения Роспотребнадзора, также можно воспользоваться "горячей линией" ведомства. Специалисты Службы при необходимости помогут составить претензии и исковые заявления в суд. Также можно обратиться на "горячую линию" Ассоциации "Турпомощь": +7(499) 678-12-03, +7(915) 117-04-51.

Для граждан, путешествующих самостоятельно, возвращать деньги придется за отдельные услуги в соответствии с Законом РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-I "О защите прав потребителей",т. к. авиакомпании или отели могут отказать в возврате средств. В этом случае не исключено, что обращаться нужно будет за защитой нарушенных прав в суд.

Скорректировано Положение по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010). В частности, изменен порядок представления исправленной отчетности (приказ Минфина России от 7 февраля 2020 г. № 19н).

Сейчас действует правило, согласно которому если подписанная бухотчетность была представлена каким-либо иным пользователям (кроме акционеров АО, участников ООО, госорганов и т.п.), она подлежит замене на отчетность, в которой выявленная существенная ошибка исправлена (пересмотренная бухгалтерская отчетность). С 17 марта 2020 года в такой ситуации бухгалтерская отчетность, в которой выявленная существенная ошибка исправлена (исправленная бухгалтерская отчетность), подлежит повторному представлению этим пользователям.

В силу ст. 142 Трудового кодекса в случае задержки выплаты заработной платы на срок более 15 дней работник имеет право, известив работодателя в письменной форме, приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы.

Решив воспользоваться указанным правом, работник приостановил работу из-за того, что работодатель не компенсировал ему командировочные расходы. Работодатель, в свою очередь, расценил это как прогул и уволил работника.

Считая свое увольнение незаконным, работник обратился в суд. Однако судьи первой и апелляционной инстанций пришли к выводу о том, что оснований для приостановления работы у истца не было, поскольку заработная плата выплачивалась без задержек. Суточные и командировочные расходы не являются частью заработной платы, поскольку носят компенсационный характер, поэтому неявка истца на работу правомерно была признана ответчиком прогулом (Определение Московского городского суда от 10 декабря 2019 г. по делу № 33-55658/2019).

Госдума приняла в первом чтении законопроект, освобождающий от НДФЛ выплаты по программам "Земский врач" и "Земский учитель".

В соответствии с инициативой депутатов от "Единой России" выплаты освобождаются от налога независимо от их размера. В настоящее время налог не взимается только с сумм, не превышающих один миллион рублей.

- Поправки избавят земских докторов и земских учителей, решивших работать на Дальнем Востоке, в районах Крайнего Севера и труднодоступных территориях от необходимости уплачивать НДФЛ с части компенсационных выплат, которая превышает один миллион рублей, - пояснил журналистам председатель Госдумы Вячеслав Володин.

Ко второму чтению депутаты договорились зафиксировать, что эта налоговая льгота будет иметь обратную силу и применяться в отношении тех выплат, уже произведенных учителям и врачам с начала 2020 года, рассказал он.

У законопроекта есть еще одна цель, которая поможет малообеспеченным семьям с детьми в возрасте от трех до семи лет быстрее получить положенные выплаты.

Этой нормой реализуется поручение президента из Послания Федеральному Собранию. Помощь должна максимально оперативно и в полном объеме доходить до конечного получателя, подчеркнул председатель Госдумы.

- Для получения выплаты не нужно будет собирать множество документов, достаточно будет подать заявление, - объяснил он.

Такой же подход уже был реализован Госдумой в поправках о получении материнского капитала. Это резко сократило число необходимых документов с 18 до всего одного заявления.

Налоговая служба в письме от 4 марта 2020 г. № КВ-4-14/3735@ напомнила своим территориальным органам о поправках, принятых в апреле 2015 года. Речь идет о принятии Федерального закона от 6 апреля 2015 г. № 82-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части отмены обязательности печати хозяйственных обществ", которым отменена обязанность хозяйственных обществ иметь печати. Начиная с 7 апреля 2015 года ООО и АО вправе решить вопрос о наличии у них печатей самостоятельно.

Учитывая указанные изменения, ФНС России подчеркнула, что документы, представляемые (направляемые) в налоговые органы, должны приниматься вне зависимости от наличия (отсутствия) на них печати. Об этом упоминалось и ранее – например, в письме ФНС России от 5 августа 2015 г. № БС-4-17/13706@.

Отметим, по общему правилу, изготовление и использование хозяйственными обществами печатей не требуется, равно как не нужны они и при регистрации юрлиц. В период технологического развития и общего курса на цифровизацию экономики тенденция неприменения печатей хозяйственных обществ вполне оправданна. Это обусловлено также тем, что ФНС России продолжает активно внедрять и развивать механизмы электронного документооборота.

Работник был уволен на основании п. 2 части первой ст. 81 Трудового кодекса (в связи с сокращением численности или штата работников организации). Посчитав процедуру увольнения нарушенной, работник обратился в суд (Определение Кемеровского областного суда от 1 октября 2019 г. по делу № 33-10488/2019). Работник ссылался, среди прочего, на тот факт, что в период предупреждения о сокращении в организации появлялись вакантные должности, которые он мог бы занять с учетом его квалификации, однако работодатель ему их не предложил. Работодатель же апеллировал в том числе к тому, что на данные должности были переведены другие работники (процедура сокращения в отношении которых не проводилась).

Суд доводы работодателя отверг. Судьи указали, что обязанность работодателя предлагать все вакансии означает, в том числе, необходимость предлагать все вакантные должности, имеющиеся как в день предупреждения работника о предстоящем увольнении, так и освобождающиеся в течение периода с момента предупреждения по день увольнения включительно, то есть предложение вакантных должностей работнику должно осуществляться неоднократно - по мере их образования. При этом в течение срока предупреждения об увольнении работник, подлежащий сокращению, имеет право на первоочередное предложение образовавшегося вакантного места по сравнению с другими претендентами. Несоблюдение этого правила свидетельствует о том, что работодатель ненадлежащим образом выполняет возложенную на него частью третьей ст. 81 ТК РФ обязанность.

Налоговым законодательством установлено, что налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 Налогового кодекса). Этот период не должен прерываться на время выезда заграницу для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Подтверждение факта налогового резидентства прежде всего необходимо для установления соответствующей ставки по НДФЛ для исчисления и уплаты налога за соответствующий налоговый период, т.е. календарный год.

Как ранее указывал Минфин России, подтверждение статуса налогового резидента за текущий год может быть произведено при условии пребывания на территории Росси в текущем году не менее 183 календарных дней. А значит документ, подтверждающий соответствующий статус может быть получен не ранее 3 июля текущего года (письмо Минфина России от 18 апреля 2007 г. № 01-СШ/19). При этом учет двенадцати месячного периода необходим лишь для определения ставки налога, удерживаемого налоговым агентом до истечения текущего налогового периода (письмо ФНС России от 27 февраля 2020 г. № ВД-3-17/1534@).

Документ, подтверждающий налоговый статус резидента, можно получить в межрегиональной ИФНС России по централизованной обработке данных. Для этого необходимо заполнить и направить соответствующее заявление и направить по почте, либо через интерактивный сервис ФНС России, либо передать лично в экспедицию ФНС России. По желанию физлица к заявлению можно приложить копии документов, подтверждающие пребывание его на территории РФ в период времени, за который необходимо получить документ, а также копии документов, подтверждающие получение доходов или право на получение доходов в иностранном государстве, владение имуществом в иностранном государстве, иные факты и обстоятельства, требующие подтверждения статуса налогового резидента.

Налоговая служба обращает внимание, что выдается такой документ только за один календарный год (приказа ФНС России от 7 ноября 2017 г. № ММВ-7-17/837@).

Более подробную информацию о порядке подтверждения статуса налогового резидента для физлиц можно найти в специальном разделе на официальном сайте ФНС России.

 

Ранее мы писали об утверждении формы уведомления о представлении единой декларации по налогу на имущество организаций (письмо Федеральной налоговой службы от 25 февраля 2020 г. № БС-4-21/3110@). Начиная с 1 января 2020 года уведомление предоставляется ежегодно до 1 марта года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется подача единой декларации по обособленным подразделениям.

ФНС России отозвала ранее рекомендованную форму сообщения о результатах рассмотрения такого уведомления. Вместо нее приведена новая Типовая (рекомендуемая) форма сообщения налогового органа по субъекту РФ о результатах рассмотрения Уведомления о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций.

Новая форма сообщения применяется с 25 февраля 2020 года. Прежняя форма с этой же даты не используется.

Роструд напомнил о порядке оплаты труда направленного в командировку работника в случае привлечения его к работе в выходные или нерабочие праздничные дни (письмо Федеральной службы по труду и занятости от 24 января 2020 г. № ПГ/37602-6-1). Согласно п. 5 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки в такой ситуации оплата производится в соответствии с трудовым законодательством, то есть по правилам ст. 153 Трудового кодекса.

При этом в ведомстве уточнили, что в повышенном размере оплачивается работа в праздничный день для командирующей организации. Это может иметь принципиальное значение для случаев, когда работник направляется в командировку между субъектов РФ, в которых существуют различия в перечне праздничных дней в связи с наличием региональных праздников.

В новой редакции изложены форма и правила представления декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду. В частности, предусмотрены следующие изменения (приказ Министерства природных ресурсов и экологии РФ от 30 декабря 2019 № 89, информация Министерства природных ресурсов и экологии РФ от 26 февраля 2020 г.):

• планы снижения выбросов и сбросов заменены на планы мероприятий по охране окружающей среды или программы повышения экологической эффективности. Организации водоотведения могут использовать существующие планы снижения сбросов в водные объекты до окончания срока их действия. По объектам I и II категорий можно использовать существующие планы снижения выбросов и сбросов до получения комплексных экологических разрешений, подачи декларации о воздействии на окружающую среду;
• уточнено, что декларация о плате, представленная в форме электронного документа, должна быть подписана электронной подписью, в этом случае ее представление на бумажном носителе не требуется;
• в новой редакции изложены разделы формы декларации, касающиеся расчета суммы платы, подлежащей внесению в бюджет, и расчета суммы платы за размещение отходов (с учетом разграничения: расчет суммы платы за размещение отходов производства и расчет суммы платы за размещение ТКО);
• учтены изменения, внесённые в ранее утвержденные Правила исчисления и взимания платы за НВОС, в связи с переходом на новую систему экологического нормирования, построенную на категорировании объектов, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду.

Предусмотрены и иные поправки. Изменения вступают в силу 8 марта 2020 года.

В соответствии с нормами налоговым законодательства к объектам налогооблагаемого имущества относят недвижимость, учитываемую на балансе организации в качестве объекта основных средств, если налоговая база в отношении нее определяется как среднегодовая стоимость имущества (п. 1 ст. 375, ст. 378, ст. 378.1 Налогового кодекса), а также недвижимое имущество, находящееся на территории России, если налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость (п. 2 ст. 375 НК РФ).

К последним, в частности относят административно-деловые и торговые центры (комплексы) и помещения в них, нежилые помещения под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания, недвижимость иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в России через постоянные представительства, жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Для всех вышеуказанных объектов, кроме принадлежащих иностранным организациям, налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года налогового период (п. 2 ст. 375 НК РФ).

Кроме того, налоговая служба напоминает, что для деловых и торговых центров, а также помещений под офисы и торговые объекты, условием налогообложения по кадастровой стоимости является включение их уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на соответствующий налоговый период (п. 2 ст. 375 НК РФ).

Если же кадастровая стоимость вышеуказанных объектов недвижимого имущества была определена в соответствии с российским законодательством в течение налогового (отчетного) периода или такие объекты недвижимого имущества не включены в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, то определять налоговую базу и рассчитывать сумму налога или авансового платежа по текущему налоговому периоду в отношении них нужно будет по общим правилам (без учета ст. 378.2 НК РФ).

Что касается таких объектов недвижимости, как гаражи, машино-места, жилые строения, садовые дома и прочие, поименованные в попд. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, то если по ним кадастровая стоимость была определена в течение налогового (отчетного) периода, то налоговая база и суммы налога (авансового платежа) по текущему налоговому периоду рассчитываются исходя из кадастровой стоимости, определенной на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости (письмо ФНС России от 21 февраля 2020 г. № БС-4-21/3091@).

Если же кадастровая стоимость по таким объектам не определена, то налоговая база, а также налог и налог и авансовые платежи определяются по общему правилу без учета вышеуказанных норм.

Федеральный закон от 1 марта 2020 г. № 43-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" в части совершенствования процедуры взыскания незначительных сумм задолженности по страховым взносам" направлен на унификацию законодательства в части взыскания незначительных сумм долга. Поправками повышается порог общей задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеням и штрафам, подлежащей взысканию территориальным органом ФСС России за счет денежных средств или за счет имущества должника, в том числе в судебном порядке, с 500 руб. до 3 тыс. руб.

Соответствующие изменения внесены в ст. 26.6-26.8 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". Ожидается, что принятый закон позволит снизить загруженность органов Федеральной службы судебных приставов в части взыскания незначительных сумм задолженности по фискальным платежам, что будет способствовать повышению результативности и эффективности работы.

Новые нормы вступят в силу с 1 апреля.

В соответствии с ч. 1 ст. 80 Трудового кодекса работник имеет право расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя в письменной форме не позднее чем за две недели, если иной срок не установлен ТК РФ или иным федеральным законом. Течение указанного срока начинается на следующий день после получения работодателем заявления работника об увольнении.

Специалисты Роструда отмечают (письмо Федеральной службы по труду и занятости от 24 января 2020 г. № ПГ/37606-6-1), что работник имеет право расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя в письменной форме, в том числе и во время нахождения в командировке, так как иных ограничений, кроме указанных в ст. 80 ТК РФ, законом не установлено.

С момента официального окончания действия трудового договора работник не обязан исполнять трудовую функцию, поэтому он имеет право вернуться из служебной командировки, даже не выполнив служебное задание.

Однако чиновники напомнили, что работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю в течение 3 рабочих дней авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы. Со ссылкой на письмо Минтруда России от 12 декабря 2014 г. № 17-3/В-609 Роструд указал, что выданные под отчет денежные средства, по которым работником своевременно не представлен авансовый отчет, признаются задолженностью работника перед организацией и могут быть удержаны из заработной платы работника.

Изменения, внесенные в Критерии отнесения организаций к крупнейшим налогоплательщикам, носят точечный характер (приказ Федеральной налоговой службы от 21 января 2020 г. № ЕД-7-22/39@).

Так, из Критериев исключен пункт об отнесении только лишь на основании лицензий кредитной организации, страховой, перестраховочной организации, общества взаимного страхования, страхового брокера, профессионального участника рынка ценных бумаг, НПФ к организации, осуществляющей финансовую деятельность и подлежащей налоговому администрированию в межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам.

В п. 8  приказа Федеральной налоговой службы от 16 мая 2007 г. № ММ-3-06/308@ "О внесении изменений в приказ МНС России от 16 апреля 2004 г. № САЭ-3-30/290@" Критериев теперь установлено, что организация может быть отнесена (вместо "относится") к категории крупнейших налогоплательщиков по показателям финансово-экономической деятельности за любой год из предшествующих трех лет, не считая последнего отчетного года.

Приказ действует с 1 февраля 2020 года.

Налоговым законодательством установлено, что объектами налогообложения по налогу для российских организаций признавалось движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств (ст. 374 Налогового кодекса). С 1 января 2019 года в связи со вступлением в действие Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 302-ФЗ движимое имущество исключено из объектов налогообложения по налогу.

Как поясняет налоговая служба, учет операций по договору лизинга организациями, не перешедшими на применение Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" (утв. приказом Минфина России от 16 октября 2018 г. № 208н), осуществляется согласно Указаниям об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга (утв. приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15). Напомним, что этот документ утрачивает силу с 1 января 2022 года, с того же момента федеральный стандарт становится обязательным к применению.

Согласно Указаниям стоимость лизингового имущества, поступившего лизингополучателю, учитывается на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства". Если же по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то стоимость лизингового имущества, поступившего лизингополучателю, отражается по дебету счета 08 "Капитальные вложения", субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Арендные обязательства". Затраты, связанные с получением лизингового имущества, и стоимость поступившего лизингового имущества списываются с кредита счета 08 "Капитальные вложения", субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств" в корреспонденции со счетом 01 "Основные средства", субсчет "Арендованное имущество".

ФНС России напоминает, что согласно Положению по бухгалтерскому учету ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" (утв. приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н) если по конкретному вопросу ведения бухучета в федеральных стандартах не установлены способы его ведения, то организация разрабатывает соответствующий способ исходя из требований, установленных российским законодательством, федеральными или отраслевыми стандартами. При этом организация использует последовательно международные стандарты финансовой отчетности, положения федеральных или отраслевых стандартов бухучета по аналогичным или связанным вопросам и рекомендации в области бухучета (письмо ФНС России от 20 февраля 2020 г. № БС-4-21/2979@).

Минфин России совместно с Федеральным казначейством подготовил рекомендации по составлению и представлению годовой бюджетной отчетности, годовой консолидированной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений за 2019 год (письмо Минфина России и Федерального казначейства от 20 февраля 2020 г. № 02-06-07/12292/07-04-05/02-3451).

В частности перечисляются какие формы и приложения к ним заполнять и составлять не нужно. Так, например, не представляются в составе годовой бюджетной (бухгалтерской) отчетности за 2019 год таблицы № 5, 7 Пояснительной записки (ф. 0503160) и Пояснительной записки к балансу учреждения (ф. 0503760), а также Сведения об изменении сводной бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств (ф. 0503163).

Также указывается, что примеры составления Справок по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) по операциям, связанным с предоставлением (получением) межбюджетных трансфертов а также примеры бухгалтерских записей при отражении в бюджетном учете таких операций можно найти на официальном сайте Минфина России в разделе "Бюджет - Бухгалтерский учет и бухгалтерская (финансовая) отчетность государственного сектора - Методический кабинет".

Помимо этого в письме разбираются наиболее часто встречающиеся отклонения по контрольным соотношениям к показателям бюджетной (бухгалтерской) отчетности. Например, министерство напоминает порядок отражения дебиторской задолженности по возврату неиспользованных остатков целевых межбюджетных трансфертов прошлых лет, учтенная администратором доходов на конец отчетного периода на счетах аналитического учета счетов 1 205 5Х 000 "Расчеты по безвозмездным денежным поступлениям текущего характера", 1 205 6Х 000 "Расчеты по безвозмездным денежным поступлениям капитального характера". Такая задолженность не должна относится к просроченной до наступления установленного срока перечисления указанных возвратов в доход бюджета.

Статья 108 Трудового кодекса гарантирует работникам предоставление в течение рабочего дня права на перерыв для отдыха и питания. На работах, где по условиям производства (работы) предоставление перерыва для отдыха и питания невозможно, работодатель обязан обеспечить работнику возможность отдыха и приема пищи в рабочее время.

Применение данных норм стало предметом спора между работником и работодателем. Работник в суде требовал от работодателя оплатить ему сверхурочную работу, которая, по его мнению, образовалась из-за того, что работодатель не включал обеденные перерывы в рабочее время. Работник мотивировал это тем, что у него отсутствовала реальная возможность использовать данные перерывы по своему усмотрению, поскольку он обязан был находиться на рабочем месте (в кабине автомобиля) и возможности покинуть самостоятельно территорию работодателя не имел. Речь шла о производстве повышенной опасности и этим обусловлена необходимость постоянного в течение смены нахождения водителя на рабочем месте.

Однако суд доводы истца не принял (Определение Мурманского областного суда от 24 декабря 2019 г. по делу № 33-3734/2019). По мнению судей, нахождение работника в течение периодов приема пищи на рабочем месте само по себе не свидетельствует о невозможности использования указанного времени по своему усмотрению. Доказательств именно того, что работник во время перерывов привлекался к работе, представлено не было. А невозможность покинуть территорию работодателя не свидетельствует о невозможности предоставления истцу перерывов с освобождением от непосредственного выполнения трудовых обязанностей. Суд также отметил наличие столовой и помещения для отдыха и приема пищи на территории.

Отметим, что в 2016 году Верховный Суд РФ озвучивал похожую позицию. Тогда судьи отказались включать обеденный перерыв в рабочее время сотрудников пожарной охраны, несмотря на то, что локальным нормативным актом им было прямо запрещено покидать в это время территорию пожарной части. Суд указал, что во время перерывов сотрудники были освобождены от исполнения служебных обязанностей, а пожарная часть была оборудована комнатами для приема пищи и для отдыха (определение от 31 октября 2016 г. № 1-КГ16-17).

Тем не менее, встречается в судебной практике и другой подход. Так, например, Верховный Суд Республики Хакасия в определении от 19 июня 2018 г.  № 33-1445/2018 указал, что работодатель, не обеспечивший работнику возможность отдыха и приема пищи с возможностью покинуть рабочее место и использованием времени отдыха по своему усмотрению, должен включить перерывы в течение рабочего дня (смены) в рабочее время и оплатить их.

Как отмечают специалисты Роструда, положения трудового законодательства не запрещают работодателю направлять работника в служебную командировку, а по ее окончании предоставить ежегодный отпуск без временного промежутка между ними (письмо Федеральной службы по труду и занятости от 24 января 2020 г. № ПГ/37456-6-1). В такой ситуации обратно к месту работы работник будет возвращаться уже не из служебной командировки, а из ежегодного оплачиваемого отпуска. В связи с этим работодатель не будет обязан компенсировать работнику стоимость обратного билета. Если же стоимость обратного билета будет компенсирована по решению работодателя, данные суммы нельзя рассматривать как компенсацию командировочных расходов.

Отметим, что схожую позицию по данному вопросу неоднократно высказывали в Минфине России. Чиновники указывали, что в случае, если сразу после окончания командировки работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования (независимо от продолжительности отпуска), компенсацию работнику проезда следует считать не затратами, связанными с командировкой, а доходом работника. А вот если, например, работник остается в месте командирования, используя выходные или нерабочие праздничные дни, оплата организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы не приведет к возникновению у работника экономической выгоды. Аналогичный подход используется в случае выезда работника к месту командировки до даты ее начала.

Минпромторг включил в перечень автомобилей стоимостью от 3 миллионов рублей, которые облагаются повышенным транспортным налогом, машины брендов Chrysler, Honda, Jeep, Mazda и Subaru, сообщили в ведомстве.

"Минпромторг подготовил и опубликовал на официальном сайте перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, подлежащий применению в очередном налоговом периоде 2020 года. В этом году перечень был дополнен автомобилями следующих брендов: Chrysler, Honda, Jeep, Mazda, Subaru", - говорится в сообщении.

Как уточняют в Минпромторге, всего автомобилей стоимостью от 3 до 5 миллионов рублей насчитывается 632 штуки, их стало больше на 54 штуки по сравнению с 2019 годом. Автомобилей, стоимостью от 5 до 10 миллионов сейчас 484 штуки, их число увеличилось на 38 штук. Автомобилей, стоимостью от 10 до 15 миллионов - 100 штук, на 3 штуки больше, чем в 2019 году, а дороже 15 миллионов рублей - 82 штуки, на 9 больше, чем в 2019 году.

По действующему законодательству, владельцы автомобилей стоимостью от трех до пяти миллионов рублей должны платить транспортный налог с коэффициентом 1,5. При этом налог на автомобили с возрастом в один-два года рассчитывается с учетом по коэффициенту, умноженному на 1,3, возрастом в два-три года - 1,1. Налог в двойном размере платят владельцы машин стоимостью в пять-десять миллионов рублей возрастом до пяти лет, а тройной налог - за автомобили стоимостью 10-15 миллионов рублей и возрастом 10-20 лет.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса, для машин, попавших в перечень, исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента, поясняет ведомство.

Налоговым законодательством установлено освобождение для организаций и предпринимателей, применяющих УСН, в части уплаты налога на имущество организаций. Исключение составляют только объекты недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода (ст. 346.11, ст. 378.2 Налогового кодекса).

Перечень таких объектов определяется уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ не позднее первого числа очередного налогового периода (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). К ним, в частности относятся административно-деловые и торговые центры (комплексы) и помещения в них, а также нежилые помещения в которых предусмотрено размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания (по данным ЕГРН или документов технического учета).

При этом, как ранее разъяснял Минфин России, если здание (строение, сооружение) безусловно и обоснованно определено административно-деловым или торговым центром (комплексом) и включено в вышеуказанный перечень, то все помещения в нем, принадлежащие одному или нескольким собственникам, подлежат налогообложению исходя из кадастровой стоимости независимо от отсутствия самих этих помещений в перечне (письмо Минфина России от 13 марта 2017 г. № 03-05-04-01/13780).

А значит, как поясняет налоговая служба) и налогоплательщики, применяющие УСН, не освобождаются от уплаты налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, в том числе в отношении помещений, расположенных во включенных в перечень зданиях (письмо ФНС России от 17 февраля 2020 г. № БС-4-21/2741@).

Работница подала заявление об увольнении по собственному желанию, но до  истечения срока предупреждения работодателя об увольнении передумала и написала заявление об отзыве заявления об увольнении, которое направила работодателю по почте, поскольку находилась в это время на больничном. Тем не менее, она все равно было уволена. Сочтя действия работодателя незаконными, работница обратилась в суд (Определение Ростовского областного суда от 26 сентября 2019 г. по делу № 33-16716/2019).

Суды обеих инстанций нарушений в действиях работодателя на обнаружили. Согласно материалам дела работодатель получил отзыв заявления об увольнении уже после прекращения трудового договора, направления работнику трудовой книжки по почте и перечисления расчета. Судьи заключили, что работница, зная об удаленном месте нахождения работодателя, имела возможность своевременно направить заявление об отзыве ранее поданного заявления для получения его работодателем до согласованной сторонами даты увольнения. Учитывая отсутствие заявления работницы об отзыве заявления об увольнении до даты увольнения, работодатель не имел сведений о намерении работницы отозвать свое заявление и уволил работницу правомерно.

Отметим, что Верховный Суд РФ в похожей ситуации рассудил по-другому. Тогда работник также отсутствовал в день увольнения на работе и отозвал свое заявление непосредственно в день увольнения после окончания рабочего дня. Работник сделал это путем направления работодателю телеграммы, которую тот получил только через несколько дней после увольнения. Тем не менее, суд счел такой отзыв заявления об увольнении надлежащим, а само увольнение незаконным.

Минпромторг России разрабатывает предложения по повышению ставок транспортного налога для транспортных средств, используемых в коммерческих целях и относящихся к экологическому классу 3 и ниже. Соответствующая информация размещена на официальном сайте министерства. Сообщается, что численность такой техники в России на сегодня превышает 3 млн единиц. Учитывая, что эксплуатация транспорта указанной категории негативно влияет на общее состояние экологии и здоровье граждан, ожидается, что предлагаемые меры могут поспособствовать повышению спроса на новые и экологичные виды транспортных средств. Подчеркивается, что инициатива не касается увеличения транспортного налога на личные автомобили россиян. 

Напомним, что базовые налоговые ставки транспортного налога предусмотрены п. 1 ст. 361 Налогового кодекса. Они могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз (п. 2 ст. 361 Налогового кодекса РФ).

С 2020 года организация, состоящая на учете по месту нахождения принадлежащих ей объектов недвижимости, облагаемых по среднегодовой стоимости, в нескольких инспекциях на территории одного региона, вправе подать (единую) декларацию в отношении всех таких объектов в одну из указанных инспекций, уведомив об этом налоговый орган по региону (письмо Федеральной налоговой службы от 6 февраля 2020 г. № БС-4-21/1909@). Начиная с 1 января 2020 года уведомление предоставляется ежегодно до 1 марта года, в котором применяется такой порядок подачи декларации. Отметим, что в связи с тем, что в 2020 году 1 марта выпадает на выходной день (воскресенье), срок представления уведомления – 2 марта 2020 года.

Разъяснено, что если организация решила сдать единую отчетность по налогу на имущество уже за 2019 год, то в графе уведомления "Налоговый период, в котором применяется предусмотренный пунктом 1.1 статьи 386 Налогового кодекса Российской Федерации порядок представления налоговой декларации" нужно указать не 2019, а 2020 год, то есть период, в котором представляется декларация. Если указать 2019, то уведомление не примут.

Кроме того, исходя из нормы абзаца второго п. 1.1 ст. 386 Налогового кодекса о ежегодном представлении уведомления до 1 марта года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется соответствующий порядок представления декларации, уведомление, представленное в 2020 году с указанием в графе налогового периода 2020 года, не будет являться надлежащим основанием для представления единой отчетности по налогу на имущество в 2021 году.

Ряд депутатов внес сегодня в Госдуму законопроект, предусматривающий изменения в налоговом законодательстве в части снижения ставки НДС с 20% до 15%. Документом предлагается установить сроки вступления в силу поправок уже с 1 июля 2020 года.

С начала прошлого года ставка налога была увеличена с 18% до 20%. Дополнительные поступления налога от этого предполагалось направить на реализацию нацпроектов. Полученные доходы подтвердили правильность прогнозов, тем не менее, как указывается в пояснительной записке к законопроекту, выросли и налоговые вычеты в сферах энергетики, добычи и первичной переработки природных ресурсов. За первое полугодие 2019 года только по крупнейшим налогоплательщикам они составили половину роста поступлений от повышения ставки налога. А значит, как указывается в пояснительной записке, задекларированное повышение ставки НДС для увеличения финансирования нацпроектов себя не оправдало.

Если же снизить ставку НДС с 20% до 15%, то, как полагает законодатель, не смотря на снижение поступлений от налога в консолидированный бюджет РФ, будет расти ВВП. Так, например, 1% снижения НДС приведет к ежегодному росту ВВП на 1% за счет увеличения суммы, остающейся в распоряжении предприятий, в первую очередь в сегменте перерабатывающей промышленности, которая будет направлена на развитие предприятий и повышения уровня оплаты труда. Такие изменения ВВП, в свою очередь приведут к росту НДС, и других поступлений в бюджет и внебюджетные фонды, но уже от перерабатывающей промышленности за счет увеличения объема производства и роста оплаты труда.

Тем не менее Правительство РФ в своем заключении не поддержало этот законопроект, указав в частности, что снижение ставки налога приведет к сокращению доходов федерального бюджета и ограничит возможности финансирования расходных обязательств государства, в том числе в социальной сфере.

Ряд депутатов внес сегодня в Госдуму законопроект, предусматривающий изменения в налоговом законодательстве в части снижения ставки НДС с 20% до 15%. Документом предлагается установить сроки вступления в силу поправок уже с 1 июля 2020 года.

С начала прошлого года ставка налога была увеличена с 18% до 20%. Дополнительные поступления налога от этого предполагалось направить на реализацию нацпроектов. Полученные доходы подтвердили правильность прогнозов, тем не менее, как указывается в пояснительной записке к законопроекту, выросли и налоговые вычеты в сферах энергетики, добычи и первичной переработки природных ресурсов. За первое полугодие 2019 года только по крупнейшим налогоплательщикам они составили половину роста поступлений от повышения ставки налога. А значит, как указывается в пояснительной записке, задекларированное повышение ставки НДС для увеличения финансирования нацпроектов себя не оправдало.

Если же снизить ставку НДС с 20% до 15%, то, как полагает законодатель, не смотря на снижение поступлений от налога в консолидированный бюджет РФ, будет расти ВВП. Так, например, 1% снижения НДС приведет к ежегодному росту ВВП на 1% за счет увеличения суммы, остающейся в распоряжении предприятий, в первую очередь в сегменте перерабатывающей промышленности, которая будет направлена на развитие предприятий и повышения уровня оплаты труда. Такие изменения ВВП, в свою очередь приведут к росту НДС, и других поступлений в бюджет и внебюджетные фонды, но уже от перерабатывающей промышленности за счет увеличения объема производства и роста оплаты труда.

Тем не менее Правительство РФ в своем заключении не поддержало этот законопроект, указав в частности, что снижение ставки налога приведет к сокращению доходов федерального бюджета и ограничит возможности финансирования расходных обязательств государства, в том числе в социальной сфере.

На официальном сайте ФНС России опубликованы разъяснения о том, какая именно информация сможет послужить основанием для проведения налоговыми органами проверки счетов физического лица.

В частности, ФНС России напоминает, что банки обязаны информировать налоговые органы по мотивированному запросу:

• с 1 июля 2014 года – об открытии или закрытии счетов, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) физлиц согласно п. 1 и п. 2 ст. 86 Налогового кодекса в редакции Федерального закона от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ);
• с 1 сентября 2016 года – в соответствии с п. 1.1 ст. 86 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 241-ФЗ;
• с 1 июня 2018 г. – о наличии счетов, вкладов (депозитов), об остатках и движении средств по счетам, открытым в драгоценных металлах (п. 2 ст. 86 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 г. № 343-ФЗ);
• с 1 апреля текущего года в налоговую службу банки обязаны будут предоставлять сведения по счетам электронных кошельков (п. 1.1 ст. 86 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ).

Как отмечается, запросить указанную информацию об операциях по счету физического лица, включая выписки по счетам, к которым привязаны платежные карты (с 1 апреля также по электронным кошелькам физлица), налоговые органы могут только в рамках проведения налоговых проверок, согласованных с руководителем регионального Управления ФНС или руководителем ФНС России (его заместителем). Без проведения указанных проверок налоговые органы не имеют прямого доступа к счетам физлиц и не смогут контролировать движение средств по ним.

В качестве примера основания для проведения проверки указана любая информация о том, что физлицо нелегально осуществляет предпринимательскую деятельность. В этом случае такого "предпринимателя" могут пригласить в налоговую инспекцию для дачи пояснений на предмет наличия незадекларированного дохода. При этом ФНС России опровергает информацию, появившуюся в СМИ, о повсеместном вызове владельцев карт, применении санкций за все невыясненные поступления на карты граждан, связанных с поправками в законодательство, вступающими в силу с 1 июля 2020 года. Ведомство подчеркивает, что такие сведения не соответствуют действительности.

Реализация товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей, облагается НДС по ставке 0%. Льгота действует на условиях взаимности либо если она предусмотрена в международном договоре Российской Федерации (приказ МИД России и Минфина России от 13 декабря 2019 г. № 25963/227н (зарегистрирован в Минюсте РФ 22 января 2020 г.)).

Внесены изменения в приказ, устанавливающий перечень иностранных государств, в отношении представительств которых применяется льгота. Внесены Зимбабве, Гренада, Лаос. Исключены Афганистан, Нигерия и Танзания. Уточнены ограничения в отношении отдельных стран.

Приказ вступает в силу 1 апреля 2020 года.

С 2020 года организация, состоящая на учете по месту нахождения принадлежащих ей объектов недвижимости, облагаемых по среднегодовой стоимости, в нескольких инспекциях на территории одного региона, вправе подать (единую) декларацию в отношении всех таких объектов в одну из указанных инспекций, уведомив об этом налоговый орган по региону. Начиная с 1 января 2020 года уведомление предоставляется ежегодно до 1 марта года, в котором применяется такой порядок подачи декларации. Отметим, что в связи с тем, что в 2020 году 1 марта выпадает на выходной день (воскресенье), срок представления уведомления – 2 марта 2020 года.

ФНС России обобщила (письмо Федеральной налоговой службы от 12 февраля 2020 г. № БС-4-21/2240@) поступившие вопросы применения упрощенного порядка представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и направила прилагаемые рекомендации.

В ходе проведения выездной налоговой проверки инспекторами было установлено, что работник организации неоднократно получал подотчетные суммы. При этом отсутствовали какие-либо документы, подтверждающие целевое использование выданных денежных средств. Поскольку деньги под отчет выдавались на приобретение товарно-материальных ценностей, инспекция запросила также документы, подтверждающие их оприходование, однако и их проверяемая организация представить не смогла.

В связи с этим налоговая служба признала выдаваемые подотчетные денежные средства доходом сотрудника. Сама организация не удерживала и не перечисляла с них НДФЛ в бюджет. Также и работник самостоятельно НДФЛ не исчислял и не представлял в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ. Поэтому, посчитав вышеуказанные подотчетные денежные средства доходом работника, инспекция доначислила организации НДФЛ, пени и штраф.

Организация не согласилась с выводами проверяющих и обратилась в суд. По ее мнению оспариваемые суммы являлись подотчетными, а значит и обязанности удерживать НДФЛ у нее не было. Тем не менее суды трех инстанций не поддержали налогоплательщика, оставив без изменения начисленный инспекцией налог, пени и штраф. В решениях указывалось, что лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах. При отсутствии доказательств, подтверждающих их целевое расходование и оприходование организацией товарно-материальных ценностей, такие суммы считаются доходом сотрудника и включаются в базу по НДФЛ. Поэтому компания-работодатель как налоговый агент должна была исчислить, удержать и перечислить с таких сумм налог в бюджет.

Аналогичный вывод сделал и Верховный Суд Российской Федерации, отказав налогоплательщику в передаче кассационной жалобы для дальнейшего рассмотрения (определение ВС РФ от 3 февраля 2020 г. № 310-ЭС19-28047).

Разъяснено, что в соответствии с изменениями, внесенными в подп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса, проставление на рецептурном бланке штампа "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" не является обязательным условием для получения социального налогового вычета по НДФЛ на приобретение лекарств (письмо Федеральной налоговой службы от 10 февраля 2020 г. № БС-3-11/937@).

Также налоговая служба сообщает, что порядок заполнения рецептурных бланков установлен приказом Минздрава Российской Федерации от 14 января 2019 г. № 4н.

 Напомним, что вопрос об обязательности штампа на рецептурном бланке возник в связи с отменой правительственного Перечня лекарств (см. новости от 19 илюля 2019 г., от 19 января 2020 г., от 21 января 2020 г.), расходы на покупку которых учитываются при получении вычета по НДФЛ.

Разъяснено (письмо Минфина России от 13 января 2020 г. № 03-03-06/1/399, письмо Минфина России от 25 декабря 2019 г. № 03-03-06/1/101535), что если расходы организации по оплате командированному сотруднику дополнительных услуг, предоставляемых перевозчиком, отнесены к расходам, связанным со служебной командировкой, с учетом положений ст. 168 Трудового кодекса, и возможность осуществления данных расходов определена локальным нормативным актом организации, то оплата таких услуг освобождается от обложения НДФЛ и страховыми взносами при наличии их документального подтверждения, а в случае соответствия сумм таких расходов положениям ст. 252 Налогового кодекса они подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль, за исключением расходов, поименованных в ст. 270 НК РФ.

Отметим, что вопрос касался взимаемой авиакомпаниями дополнительно к плате за провоз пассажира стоимости услуг:

• за провоз багажа и/или ручной клади;
• за питание на борту;
• за выбор места в салоне самолета;
• за приоритетную посадку в самолет;
• за использование в полете wi-fi (доступ в Интернет) и др.

С 2019 года в Налоговом кодексе действуют положения о едином налоговом платеже физлица (ЕНП). ЕНП является аналогом электронного кошелька, куда гражданин может добровольно перечислить денежные средства для уплаты налога на имущество физлиц, земельного и транспортного налогов. С 2020 года ЕНП применяется и в отношении НДФЛ (письмо Федеральной налоговой службы от 4 февраля 2020 г. № БС-4-11/1674@).

ЕНП – это дополнительный способ перечисления налогов. Он не освобождает от их уплаты. Таким образом, у гражданина есть два варианта уплаты налогов:

1. уплатить налоги по обычной схеме, то есть на соответствующие налоговым обязательствам КБК, указанные в налоговом уведомлении;
2. уплатить ЕНП, который будет зачтен налоговым органом в счет предстоящих платежей по НДФЛ.

Организация же обязана с выплаченных доходов сотрудников удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ в обычном порядке, то есть в качестве налогового агента. Положения о ЕНП на налоговых агентов не распространяются.

Правительство Российской Федерации уточнило:

• перечни кодов видов товаров, в отношении которых применяется ставка НДС 10% при их ввозе;
• перечень технологического оборудования, при ввозе которого НДС не уплачивается;
• виды товаров, в отношении которых проводятся лабораторные исследования в области карантина растений.

Также уточнены некоторые вопросы регулирования импорта товаров с территории Украины.

Постановление вступило в силу 10 февраля 2020 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 27 июля 2019 года.

Изменения связаны, в основном, с укрупнением видов деятельности, которые можно перевести на ПСН (Федеральный закон от 6 февраля 2020 г. № 8-ФЗ "О внесении изменений в статьи 346.43 и 346.45 части второй Налогового кодекса Российской Федерации").

Так, с 2021 года ПСН можно будет применять в сферах растениеводства и животноводства. Для случаев совмещения этих видов деятельности, а также услуг, их составляющих, регионы смогут вводить единый патент. Таким образом, предприниматели будут оплачивать один патент вместо двух. Услуги по перегонке и выпасу скота исключены, поскольку они входят в состав услуг по животноводству.

Также в списке видов деятельности, которые могут переводиться на ПСН, услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий заменены на услуги в области фотографии, услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству – на услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых, услуги поваров по изготовлению блюд на дому – на услуги по приготовлению и поставке блюд. 

Поправки вступают в силу с 1 января 2021 года.

С 2020 года отменена обязанность организаций ежеквартально представлять налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество (информация Федеральной налоговой службы от 4 февраля 2020 года). Таким образом, компании будут подавать только ежегодную декларацию по этому налогу. В ней будут указываться уплачиваемые ежеквартальные авансовые платежи.

За налоговый период 2019 года налогоплательщикам-организациям следует представить налоговую декларацию не позднее 30 марта по новой форме, утвержденной приказ Федеральной налоговой службы от 14 августа 2019 г. № СА-7-21/405@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка её заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31 марта 2017 г. № ММВ-7-21/271@ и от 4 октября 2018 г. № ММВ-7-21/575@"

В ней учтены идентификаторы воздушных и водных судов, которые признаются объектами налогообложения. Также появились коды новых налоговых льгот для объектов высокой энергетической эффективности, имущества, расположенного во внутренних морских водах, в территориальном море и на континентальном шельфе РФ, которое используется при разработке морских месторождений углеводородного сырья. Кроме того, в декларацию внесены коды новых льгот для организаций, признаваемых фондами, управляющими компаниями и их дочерними обществами в соответствии с законом об инновационных научно-технологических центрах.

Контрольные соотношения показателей новой формы декларации по налогу на имущество доведены письмом ФНС России от 15 ноября 2019 г. № БС-4-21/23253@.

По итогам электронного аукциона между заказчиком и поставщиком заключен контракт на поставку технических средств реабилитации. В ходе приемки товара приемочная комиссия заказчика выявила несоответствие ряда позиций техническому описанию и отказала в приемке.

Поставщик до истечения определенного условиями контракта срока поставки товара осуществил замену ошибочно отгруженного товара на товар, соответствующий условиям контракта. Новую партию товара заказчик принял без замечаний, между тем он удержал сумму штрафа из внесенного поставщиком обеспечения исполнения контракта.

Поставщик, посчитав действия заказчика незаконными, обратился с иском в арбитражный суд, который удовлетворил заявленные требования. Принимая решение суд первой инстанции учел своевременное устранение истцом недостатков, отсутствие факта ненадлежащего исполнения обязательств по контракту. При этом суд подчеркнул, что приведенные обстоятельства исключают нарушение прав заказчика и ответственность поставщика в виде штрафа.

Вышестоящие суды не нашли оснований для пересмотра или отмены судебного акта. В частности, в определении ВС РФ отмечается, что своевременное устранение истцом недостатков поставленного товара до истечения срока поставки, факт принятия заказчиком товара свидетельствуют об отсутствии оснований для удержания заказчиком суммы штрафа из обеспечительного платежа по контракту (Определение ВС РФ от 15 января 2020 г. № 306-ЭС19-25786).

В передаче кассационной жалобы заказчика для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ было отказано.

По итогам электронного аукциона между заказчиком и поставщиком заключен контракт на поставку технических средств реабилитации. В ходе приемки товара приемочная комиссия заказчика выявила несоответствие ряда позиций техническому описанию и отказала в приемке.

Поставщик до истечения определенного условиями контракта срока поставки товара осуществил замену ошибочно отгруженного товара на товар, соответствующий условиям контракта. Новую партию товара заказчик принял без замечаний, между тем он удержал сумму штрафа из внесенного поставщиком обеспечения исполнения контракта.

Поставщик, посчитав действия заказчика незаконными, обратился с иском в арбитражный суд, который удовлетворил заявленные требования. Принимая решение суд первой инстанции учел своевременное устранение истцом недостатков, отсутствие факта ненадлежащего исполнения обязательств по контракту. При этом суд подчеркнул, что приведенные обстоятельства исключают нарушение прав заказчика и ответственность поставщика в виде штрафа.

Вышестоящие суды не нашли оснований для пересмотра или отмены судебного акта. В частности, в определении ВС РФ отмечается, что своевременное устранение истцом недостатков поставленного товара до истечения срока поставки, факт принятия заказчиком товара свидетельствуют об отсутствии оснований для удержания заказчиком суммы штрафа из обеспечительного платежа по контракту (Определение ВС РФ от 15 января 2020 г. № 306-ЭС19-25786).

В передаче кассационной жалобы заказчика для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ было отказано.

Стандартный налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

При этом вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением дивидендов), в отношении которого предусмотрена ставка НДФЛ 13%, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысил 350 000 рублей.

Минфин России считает (письмо Минфина России от 20 декабря 2019 г. № 03-04-06/99903), что для расчета предельной суммы дохода, которая влияет на предоставление стандартного налогового вычета, суммы материальной помощи, не превышающие 4000 рублей, не учитываются.

Внесены поправки в федеральный стандарт "Учетная политика, оценочные значения и ошибки" (приказ Минфина России от 19 декабря 2019 г. № 243н (зарегистрирован в Минюсте РФ 4 февраля 2020 г.)). Во многом они связаны с требованиями другого Стандарта – "Концептуальные основы" – о формировании Единой учетной политики при централизации учета, внесенными в него летом прошлого года. Аналогичная норма появилась и в Стандарте "Учетная политика...".

Ранее учетную политику учреждения, чей учет ведет централизованная бухгалтерия, утверждал руководитель этого учреждения. Однако теперь в Стандарте "Учетная политика..." закреплена норма о том, что акты, устанавливающие Единую учетную политику при централизации учета, утверждаются руководителем ЦБ.

Добавим, что выбор формы правового акта для утверждения учетной политики – приказ, распоряжение, постановление, порядок, и т.д., а также способ его издания или утверждения – грифом "Утверждено" либо принятием отдельного акта, учреждение или в данном случае – ЦБ решает самостоятельно исходя из условий сложившейся практики делопроизводства. Такая возможность предусмотрена в Методических рекомендациях по применению Стандарта "Учетная политика...".

С 2020 года работодатели обязаны ежемесячно до 15-го числа месяца, следующего за отчетным, направлять в Фонд сведения о трудовой деятельности работников (форма СЗВ-ТД) для формирования электронных трудовых книжек. Впервые их нужно подать за январь 2020 года не позднее 15 февраля 2020 года (см. новость от 27 января 2020 г.). Поскольку 15 февраля – суббота, полагаем, что направить СЗВ-ТД следует не позднее 17 февраля 2020 года.

ПФР приводит 6 примеров заполнения формы СЗВ-ТД для разных ситуаций:

1. При подаче сведений впервые на работника, переведенного на другую должность;
2. В случае подачи работником, переведенным на другую должность, заявления о продолжении ведения "бумажной" трудовой книжки;
3. В случае, если заявление о продолжении ведения трудовой книжки было подано ошибочно, и необходимо отменить данное кадровое мероприятие;
4. При приеме на работу;
5. В случае переименования организации;
6. При увольнении зарегистрированного лица по собственному желанию.

ФНС России напомнила (письмо Федеральной налоговой службы от 23 января 2020 г. № БС-4-11/965@), что уплата адвокатом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование "за себя" (в фиксированных размерах) осуществляется с момента присвоения ему статуса адвоката и до момента прекращения такого статуса. Исключение – отдельные периоды из перечня, содержащегося в ст. 12 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", а также периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность (при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления и подтверждающих документов).

В связи с этим налоговое ведомство разъяснило, что в целях уплаты страховых взносов период начала (окончания) деятельности адвокатов, а также период приостановления (возобновления) статуса адвоката, необходимо исчислять с момента вынесения соответствующего решения советом адвокатской палаты субъекта РФ.

Отмечается, что указанная позиция согласована с Минюстом России.

Обновлены Правила возмещения вреда, причиняемого тяжеловесными транспортными средствами (постановление Правительства РФ от 31 января 2020 г. № 67).

Пересмотрены правила расчета платы. Уточнены показатели допустимой нагрузки на ось ТС.

Предусмотрено, что при превышении допустимой массы транспортного средства от 2 до 15 процентов (включительно) к размеру вреда, причиняемого такими ТС, применяются понижающие коэффициенты. В частности, по 31 декабря 2020 года включительно применяется коэффициент 0,2.

Ранее изданные акты по этим вопросам утратили силу.

Постановление вступило в силу 1 февраля 2020 года.

 

На основании подп. "б" п. 19 ст. 2 и п. 3 ст. 3 Федерального закона от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ утратил силу п. 4 ст. 230 Налогового кодекса с 1 января 2020 года. В нем, в частности, говорилось, что лица, признаваемые налоговыми агентами в соответствии со ст. 226.1 НК РФ, представляют информацию о выплаченных по ценным бумагам доходах и удержанном НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета в составе декларации по налогу на прибыль, а именно в специальном Приложении N 2, по сроку не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, начиная с 2020 года налоговые агенты, признаваемые таковыми ст. 226.1 НК РФ, не должны представлять сведения о доходах физических лиц в приложении к декларации по налогу на прибыль, а должны указывать эту информацию в форме 2-НДФЛ.

По мнению Минфина России, ввиду отсутствия в Федеральном законе  от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" специальных переходных положений лица, признаваемые налоговыми агентами в соответствии со ст. 226.1 НК РФ, вправе представить в налоговые органы сведения о выплаченных физлицам доходах и удержанном НДФЛ за налоговый период с 1 января по 31 декабря 2019 года в соответствии с п. 2 НК РФ или  п. 4 ст. 230 НК РФ. Иными словами, Минфин России считает возможным представить сведения об НДФЛ с доходов по ценным бумагам за 2019 год в Приложении № 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль.

Эта позиция была доведена ФНС России до нижестоящих налоговых органов:

• Письмо Минфина России от 5 декабря 2019 г. № 03-04-07/94678
• Письмо Федеральной налоговой службы от 25 декабря 2019 г. № БС-4-11/26748@
• Письмо Федеральной налоговой службы от 12 декабря 2019 г. № БС-4-11/25567@

Вместе с тем, на сайте налоговой службы появилась информация о том, что данные об НДФЛ по ценным бумагам следует представлять в справках по форме 2-НДФЛ уже за 2019 год. Напомним, что срок их представления – 2 марта 2020 года.

Отметим также, что Приложение № 2 не исключено из декларации по налогу на прибыль, а упоминание о нем – из междокументарных контрольных соотношений к отчетности по НДФЛ. Таким образом, отражение информации о выплаченных по ценным бумагам доходах и удержанном налоге и в форме 2-НДФЛ, и в Приложении № 2 (теоретически) может привести к ошибкам при проверке расчета 6 НДФЛ.

Ранее мы писали об утверждении формы уведомления о порядке представления единой налоговой декларации по налогу на имущество организаций. Начиная с 1 января 2020 года уведомление предоставляется ежегодно до 1 марта года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется такой порядок подачи декларации. Отметим, что в связи с тем, что в 2020 году 1 марта выпадает на выходной день (воскресенье), срок представления уведомления – 2 марта 2020 года.

ФНС России разработала типовую (рекомендуемую) форму сообщения о результатах рассмотрения уведомления (письмо Федеральной налоговой службы от 28 января 2020 г. № БС-4-21/1201@). Форму налоговые органы будут использовать при выявлении причин, по которым уведомление не может рассматриваться основанием для представления налоговой декларации в соответствии с п. 1.1 ст. 386 Налогового кодекса в выбранный налогоплательщиком налоговый орган. Среди таких причин упомянуты:

• представление уведомления с несоблюдением установленного срока;
• указание в уведомлении "неправильного" налогового органа;
• представление уведомления по ненадлежащей форме и (или) с ошибочными / недостоверными реквизитами;
• отсутствие постановок на учет налогоплательщика в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость;
• наличие закона субъекта РФ, устанавливающего нормативы отчислений от налога на имущество организаций в местные бюджеты;
• представление уведомления в отношении налоговой декларации по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости;
• иные основания, предусмотренные законодательством РФ.

Новая форма сообщения применяется с 27 января 2020 года. Прежняя форма с этой же даты не используется.

В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, исчисленные застрахованному лицу исходя из минимального размера оплаты труда размеры пособий определяются с учетом этих коэффициентов. Это правило закреплено в п. 11.1 постановление Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375 "Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (Определение Верховного Суда РФ от 20 ноября 2019 г. № 309-ЭС19-20921).

Специалисты ФСС России последовательно трактуют эту норму таким образом, что районный коэффициент применяется не к МРОТ, а к уже исчисленному из МРОТ размеру пособия. То есть фактический средний дневной заработок сравнивается со средним дневным заработком, исчисленным из МРОТ, без его увеличения на районный коэффициент. Если первое значение оказывается меньше второго, пособие исчисляется из МРОТ. И тогда конечный результат умножается на районный коэффициент. Иначе пособие исчисляется из фактического заработка, в котором районный коэффициент уже учтен.

С данным выводом, в свою очередь, из раза в раз не соглашаются судьи. Показательны в этом плане, например, определения Верховного Суда РФ от 26 февраля 2018 г. № 307-КГ17-23297, от 3 ноября 2017 г. № 304-КГ17-15715 и от 27 марта 2015 г. № 302-КГ15-1324.

Недавно Верховный Суд РФ в очередной раз отказался пересматривать решения судов нижестоящих инстанций, которые заключили, что пособие посчитано правильно, если фактический заработок работника сравнен с МРОТ, увеличенным на районный коэффициент, и для дальнейшего расчета выбрана последняя величина, как наибольшая.

Со своей стороны отметим, что позиция судов представляется нам гораздо более справедливой.

В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, исчисленные застрахованному лицу исходя из минимального размера оплаты труда размеры пособий определяются с учетом этих коэффициентов. Это правило закреплено в п. 11.1 постановление Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375 "Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (Определение Верховного Суда РФ от 20 ноября 2019 г. № 309-ЭС19-20921).

Специалисты ФСС России последовательно трактуют эту норму таким образом, что районный коэффициент применяется не к МРОТ, а к уже исчисленному из МРОТ размеру пособия. То есть фактический средний дневной заработок сравнивается со средним дневным заработком, исчисленным из МРОТ, без его увеличения на районный коэффициент. Если первое значение оказывается меньше второго, пособие исчисляется из МРОТ. И тогда конечный результат умножается на районный коэффициент. Иначе пособие исчисляется из фактического заработка, в котором районный коэффициент уже учтен.

С данным выводом, в свою очередь, из раза в раз не соглашаются судьи. Показательны в этом плане, например, определения Верховного Суда РФ от 26 февраля 2018 г. № 307-КГ17-23297, от 3 ноября 2017 г. № 304-КГ17-15715 и от 27 марта 2015 г. № 302-КГ15-1324.

Недавно Верховный Суд РФ в очередной раз отказался пересматривать решения судов нижестоящих инстанций, которые заключили, что пособие посчитано правильно, если фактический заработок работника сравнен с МРОТ, увеличенным на районный коэффициент, и для дальнейшего расчета выбрана последняя величина, как наибольшая.

Со своей стороны отметим, что позиция судов представляется нам гораздо более справедливой.